日前，广东证监局对广东创世纪智能装备集团股份有限公司（证券简称：创世纪；证券代码：300083.SZ）出具警示函，现场检查发现，公司年报信息披露存在多项违规问题，涉及固定资产处置、投资性房地产、关联交易与商誉减值。
通过第三方间接向子公司销售机器设备
2024年12月30日，广东证监局对创世纪及相关责任人出具警示函，现场检查发现，公司2022年、2023年年报信息披露存在多项违规问题。
年报显示，2022年，创世纪处置了大量机器设备、运输设备及办公设备，相关固定资产原值8717.86万元，处置前账面价值677.05万元，处置收入合计1827.15万元，资产处置损益（包括融资租赁递延收益分摊）1651.07万元。
交易所曾在年报问询函中要求创世纪说明处置固定资产的具体情况，包括处置原因、交易对象、交易金额等。创世纪称，处置的固定资产主要与原精密结构件业务相关，公司精密结构件业务在2018年出现巨额亏损，2019年起公司逐步剥离精密结构件业务，相关资产陆续被报废或处置。
在这批处置的固定资产中，处置收入最高的是机器设备3。问询回复显示，机器设备3购置于2020年，原值126.04万元，处置前账面价值76.75万元，而交易金额达到361.21万元，高于资产原值，资产处置损益285.46万元，交易对象为江苏澋润数控科技有限公司（以下简称：江苏澋润）。
然而现场检查发现，上述机器设备的实际销售对象并非江苏澋润，而是创世纪的子公司宜宾市创世纪机械有限公司（以下简称：宜宾创世纪），2022年12月，创世纪通过江苏澋润间接向宜宾创世纪销售机器设备。
在合并报表层面，上述机器设备并未实现对外销售，编制合并财务报表时，对于未实现内部交易损益应当予以抵消。创世纪利用第三方江苏澋润将合并财务报表内部交易“伪装”成外部交易，导致2022年多确认营业收入1275.3万元，多确认成本686.98万元，多确认资产处置损益234.77万元，多确认固定资产823.08万元，合计多确认利润823.08万元。
此外，现场检查发现，2022年和2023年，创世纪分别向联营企业深圳市嘉熠精密自动化科技有限公司采购AGV自动化物流线，其中，2022年交易金额185万元，2023年预付1295万元货款，但公司未在年报中披露上述关联交易。
投资性房地产公允价值计量不准确
创世纪对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。年报显示，公司的投资性房地产全部为房屋建筑物，截至2023年末，投资性房地产账面余额49389.63万元。值得注意的是，2023年，创世纪对投资性房地产确认公允价值变动损益3867.53万元，占当年利润总额的比例为21.57%，而2021年和2022年，投资性房地产公允价值变动损益分别只有435.74万元和580.56万元。
《企业会计准则第39号——公允价值计量》将公允价值分为三个层次，在相关资产几乎很少存在市场交易活动的情况下，公允价值的输入值无法通过观察合理取得，企业只能通过第三层次输入值即不可观察输入值确定公允价值，也就是说，第三层次公允价值是基于估值技术和模型确定的。
年报显示，创世纪对于投资性房地产按照第三层次公允价值计量，委托外部评估师对公允价值进行评估，采用的方法主要包括收益法和成本法，输入值主要包括收入增长率、资本化率、单位价格等。
现场检查发现，2023年，创世纪采用收益法对其位于苏州的投资性房地产公允价值进行评估时，使用上海工业地产平均空置率来预估未来租金收益，但公司未根据两地市场的地域差异、变化趋势等实际情况，对房地产空置率参数进行修正，导致公允价值计量不准确。
此外，2015年，创世纪以24亿元对价购买了深圳市创世纪机械有限公司（以下简称：深圳创世纪）100%股权，形成商誉16.54亿元。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，上述商誉归属的资产组名称为“合并深圳创世纪后商誉所在资产组组合”，商誉减值测试为创世纪的关键审计事项。
年报显示，2022年末，上述资产组的账面金额为8.75亿元，评估结果为26.47亿元；2023年末，资产组的账面金额为30.48亿元，评估结果为32.57亿元。2023年，资产组账面金额同比增长248.34%，但年报披露，资产组未发生变化。
现场检查发现，2023年，创世纪商誉减值测试资产组范围较2022年新增了5家公司，但2023年年报未披露商誉资产组变化的情况。