固定资产折旧，是影响纳税人企业所得税应纳税所得的重要因素，也是年度申报中需要高度重视的一个问题，在进行企业所得税汇算清缴时，很多企业都会选择享受固定资产加速折旧的税务处理，但在后续的工作中，可能会出现已经享受了加速折旧的固定资产由于报废、毁损等原因未到期进行报废，那么在这个时候应该怎样进行税务处理呢?
这是您在祥顺企服阅读的第20，875篇
01
固定资产加速折旧规定
1、适用所有企业
企业的固定资产由于以下两个原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;
(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
2、适用集成电路生产企业
集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)。
3、六大行业企业
对六大行业2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造)，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
对六大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
(六大行业：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业)
4、四个领域重点行业
对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
5、制造业企业
2019年1月1日起，上述六大行业、四个领域重点行业规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。
02
固定资产一次性扣除
例：甲公司2020年11月购入一台A设备，金额480,000.00元，该设备的会计折旧年限为8年，无残值，税法折旧年限为10年。甲公司在2021年企业所得税汇算清缴时，对该设备的折旧采用了一次性在税前扣除的税务处理，2021年所得税汇算清缴时该固定资产折旧纳税调减475,000.00元，在填写A105080表时，按下表填写：
2024年12月，A设备由于运行故障已不能使用，故决定进行报废处理。截止2024年12月，A设备的固定资产账面原值480,000.00元，会计累计折旧365,000.00元，账面固定资产损失115,000.00元，形成资产处置收入10,000.00元，固定资产账面净损失为105,000.00元。此时，通过固定资产折旧税务调整台账可知A设备尚有115,000.00元折旧未进行纳税调增，具体的填报内容如下表所示：
其中需要注意的是，第5列资产计税基础的填写内容为：填报纳税人按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。
来源：祥顺企服原创文章内容。