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前言
各位小伙伴们，大家好呀！
监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。
我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。
本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！
警示函
01初步业务活动
独立性管理不到位，部分项目组成员未签署独立性声明。
02风险评估程序
未能充分考虑被审计单位2022年发生巨额亏损、税前利润发生明显异常波动的情况并审慎确定重要性水平。
03了解内控及控制测试方面
1.未对部分控制的设计有效性进行评价。
2.部分关键控制流程、关键控制点穿行测试和控制测试执行不到位。
04函证程序执行方面
1.发函地址信息核对程序执行不到位。
2.未对部分不符回函核实原因并执行进一步审计程序。
3.未核实部分客户不予回函的原因并执行替代测试。部分替代测试执行不到位。
4.就部分应收账款在回函确认后又按照实际退货情况再次进行审计调整，未重新实施核实程序。
5.销售费用审计中仅向推广商代理记账公司发函，未充分考虑询证对象的合理性。
05存货审计方面
1.未充分关注存货跌价准备计提异常并进行合理说明。
2.截止测试中未执行从出入库等原始凭证到存货明细账的核对程序。
3.产量异常波动等分析性程序执行不到位。
4.未获取并核对部分单体的签章版盘点表及盘点报告，未充分核实抽盘差异。
06应收款项审计方面
1.坏账准备核查中未充分关注部分客户信用风险状况对测算结果的影响并执行进一步审计程序。
2.未按照审计计划对应收款项部分指标实施分析程序。
3.未充分关注被审计单位附有业绩承诺的应收款项是否存在公允价值变动，未获取并复核公司对业绩承诺完成情况的预测。
07长期股权投资审计方面
未完整记录对股权交易相关异常事项实施的核查程序。
08营业收入审计方面
1.未对收入跨期迹象保持合理的职业怀疑并执行进一步审计程序。
2.收入截止测试中，截止日前后抽样金额标准不同且未进行合理说明。
09销售费用审计方面
1.未充分关注被审计单位在6月、12月集中入账直营团队销售费用的情况，并评估相关会计处理的准确性。
2.未充分关注被审计单位销售人员数量的异常波动并获取相关审计证据，未充分执行直营团队销售费用分析程序。
10完成阶段存在的问题
审计底稿未完整记录内控复核发现问题的后续落实情况，复核人员也未予关注。个别底稿记录信息与实际情况不符，部分底稿中缺失审计证据资料。
声明
信息来源：山东监管局/有删减
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