虚开增值税专用发票罪的"严重"情节主要体现在以下几个方面:
1. 数额特别巨大
根据《刑法修正案(九)》的规定,虚开增值税专用发票罪的数额达到500万元以上,即可认定为"情节严重"。如果数额超过5000万元,就属于"数额特别巨大或者有其他特别严重情节"的量刑标准。
案例:2022年,广东一虚开发票犯罪团伙伙同20多家单位,长期大规模虚开增值税专用发票,涉案金额高达13亿元,16名主犯被判处7年至10年不等的有期徒刑。
2. 违法期限较长
如果虚开发票的违法行为持续时间较长,且未及时主动报案,也被认定为"情节严重"。
案例:2021年,江苏一制药公司自2014年起,长期通过伙同他人的方式系统性地大规模虚开发票,至2019年才被查获,公司实控人等7人均获刑。
3. 手段恶劣、规模庞大
如果虚开发票的手段极为恶劣,造成严重社会不良影响和后果,或者行为人系组织领导者,组织规模庞大,情节也将被认定为"特别严重"。
案例:2020年,山东一房地产公司多年来先后伙同30余家单位大肆进行虚开发票活动,骗取税款5.4亿元,构成"虚开发票罪、逃税罪、洗钱罪"等多罪并罚。
4. 具有其他严重情节
比如涉案金额被挪用、隐匿或者用于犯罪目的;行为人有重大劣迹、系累犯或故意实施等,也可能被认定为"情节特别严重"。
案例:2023年,四川一矿业公司严重虚开发票仅为掩盖公司财务造假行为,计入营业成本2.1亿元,实控人等7人获刑5年至9年不等。
常见相关问答:
1. 数额小于500万也能构成"情节严重"吗?
答:可以,除了数额因素,行为人的主观恶意程度、手段的恶劣程度、造成的社会影响等因素也会被考虑。
2. "特别严重"与否如何认定?
答:主要看数额是否特别巨大、是否具有其他严重情节等,没有一个绝对量化的标准。
3. 如何能获得从轻处理?
答:及时主动投案、如实供述、配合调查、赃物赃款已被扣押冻结等都是可以从轻的情节。
4. 公司法人也会受到处罚吗?
答:如果情节严重,公司法人也可能被处以较高罚金、暂扣营业执照等处罚。
综上所述,只要情节严重、手段恶劣、数额巨大等因素具备,虚开增值税专用发票罪就可能被认定为"情节特别严重",从而受到较重的刑事处罚。因此,无论是个人还是企业,都应当时刻加强合规意识,远离违法犯罪,维护社会经济秩序。对于已经实施的违法行为,也应及时主动投案自首,争取从宽处理。