本文来源：上海证券报
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财务造假，一晚三家上市公司，监管重拳打击，如何鉴别财务造假？
财务造假直接ST，严监管信号持续释放。
5月12日晚，海峡创新、汇金股份、特发信息陆续公告称，因此前年报存在虚假记载，公司被当地证监局采取监管措施或行政处罚，公司股票被实施“其他风险警示”，股票简称前冠以“ST”字样。
这意味着，“史上最严”退市新规持续发威。近日，沪深证券交易所修订完善并正式发布相关退市规则，增加了适用于财务造假的其他风险警示制度（ST）指标。根据中国证监会行政处罚事先告知书载明的事实，上市公司披露的年度报告财务指标存在虚假记载，尚未达到退市标准的，实施其他风险警示。
“海峡创新”变更为“ST峡创”
海峡创新公告称，自5月13日（星期一）开市起，公司股票停牌1天，将于5月14日（星期二）开市起复牌。公司股票自5月14日（星期二）起被实施其他风险警示，股票简称由“海峡创新”变更为“ST峡创”。
根据同日披露的《行政处罚事先告知书》，海峡创新涉嫌信披违法违规，
浙江证监局拟决定对公司给予警告，并处以60万元罚款；对时任高管黄
亨利、项坚、黄门马给予警告，并分别处以30万元罚款；对时任高管周
为利给予警告，并处以20万元罚款。
至于违规事项，则牵扯到海峡创新曾经的一个控股子公司。
2018年5月，海峡创新取得好医友医疗科技有限公司（现名浙江好医友医疗科技有限公司，下称“好医友”）实际控制权，将好医友纳入海峡创新合并报表范围。2020年11月，海峡创新丧失对好医友实际控制权并不再将好医友纳入合并报表范围。
经浙江证监局查明，2018年至2019年，好医友为扩大营收规模，通过虚构或虚增会诊咨询服务，虚增其营业收入，并安排厦门雄润文化传媒有限公司、厦门硕钛信息技术有限公司等第三方主体配合空转资金。
好医友虚构或虚增会诊报告的形式具体包括：一是增加患者的会诊咨询服务次数；二是调高患者的会诊咨询服务档次；三是将免费赠送患者的会诊咨询服务按正常收费会诊咨询服务确认收入。
上述行为导致海峡创新2018年年报虚增营业收入7533.69万元，占当期披露金额的12.49%；2019年半年报虚增营业收入4712.27万元，占当期披露金额的17.17%。
海峡创新表示，本次收到的《行政处罚事先告知书》中涉及的违法违规行为触及《深圳证券交易所创业板股票上市规则》规定的其他风险警示情形，尚未触及退市风险警示情形。目前，公司正在对《行政处罚事先告知书》认定的违法违规事实和财务数据予以核实。如果仍然存在尚未整改完毕的事项，公司将依法履行相关信息披露义务。
“汇金股份”变更为“ST汇金”
汇金股份公告称，公司股票自5月13日开市起停牌一天，自5月14日开市起被实施“其他风险警示”，股票简称由“汇金股份”变更为“ST汇金”。
汇金股份同日披露的《行政处罚决定书》显示，经河北证监局查明，公司
2022年4月披露的2021年年度报告虚增利润总额1524.52万元，具体包括
允价值变动损益计算错误、未按已披露的会计政策计提信用减值损失等。
同时，汇金股份还未按规定披露重大事项。2022年8月17日，汇金股份收到邯郸市永年区监察委员会对公司时任董事、总经理郭俊凯实施留置的《留置通知书》。2023年6月，汇金股份主动向河北证监局供述郭俊凯被留置情况，并于6月15日在《关于深圳证券交易所2022年年报问询函回复的公告》中披露该事项。
河北证监局表示，汇金股份主动披露《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》，并主动供述郭俊凯被留置事项，属于《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条第一项、第三项规定的应当从轻或减轻行政处罚的情形。河北证监局决定，对汇金股份责令改正，给予警告，并处以200万元罚款。
汇金股份称，对于行政处罚中涉及的前期会计差错事项，公司已于2023年4月27日在中国证监会指定信息披露网巨潮资讯网披露《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》及相关公告，予以更正，追溯调整2021年度财务报表。公司将在收到行政处罚决定书之日起满十二个月后及时申请撤销其他风险警示。
“特发信息”变更为“ST特信”
特发信息公告称，公司股票自5月13日开市起停牌一天，5月14日开市起实施其他风险警示，公司股票简称由“特发信息”变更为“ST特信”。
特发信息同日披露的《行政处罚决定书》显示，经深圳证监局查明，特发
信息
全资子公司特发东智为完成业绩承诺，在2015年至2019年间通过跨期调节营业成本、虚构业务等方式，虚增收入、虚增或虚减营业成本和利润。
2015年至2019年，特发东智通过少计或延迟入账客售料采购款、跨期调节营业成本的方式虚减或虚增营业成本。其中，2015年至2018年分别虚减营业成本1039.33万元、9173.46万元、5624.61万元、1162.92万元，2019年虚增营业成本6494.77万元。
2019年，特发东智通过伪造采购订单和相关物流单据等方式，虚构与深圳市友华通信技术有限公司、中国移动通信集团终端有限公司销售业务，虚增营业收入3.28亿元、营业成本2.84亿元，虚增利润总额4386.71万元。
特发东智上述行为导致特发信息2015年度至2018年度利润总额分别虚增1039.33万元、9173.46万元、5624.61万元、1162.92万元，2019年度利润总额虚减2108.06万元，占当期披露利润总额的比例分别为8.17%、34.74%、16.58%、3.29%、5.33%。
深圳证监局拟决定，对特发信息给予警告，并处以800万元的罚款；对时任高管100万元—400万元不等的罚款。此外，鉴于部分时任高管违法行为情节较为严重，深圳证监局拟决定，对时任特发信息董事长或总经理蒋勤俭采取10年证券市场禁入措施，对时任特发东智董事、总经理陈传荣采取8年证券市场禁入措施，对时任特发东智董事、副总经理易宗湘采取6年证券市场禁入措施。
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承担国家自然科学研究基金重大课题“互联网时代的公司财务行为研究”。
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