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前言
遗产税凸显了家族企业在传承过程中所面临的复杂性和风险。全球共有114个国家开征遗产税，若不能有效应对，“辛辛苦苦几十年，一夜回到了解放前”。
韩国巨额遗产税“鸭梨山大”
美国彭博新闻社26日报道，截至上月，为缴纳巨额遗产税，韩国三星集团前会长李健熙的遗属已贷款大约30亿美元（约合216.4亿元人民币）。这些贷款由股权质押。
李健熙2020年10月25日因病去世，享年78岁。李健熙病逝后，其遗产继承人合计应缴纳超过12万亿韩元（按当下汇率约合665亿元人民币）遗产税。李健熙的遗属包括遗孀洪罗熙、儿子李在镕、女儿李富真和李叙显。去年10月，时任三星电子副会长、三星集团实际掌权人李在镕出任三星电子会长。
（从左至右分别是二女儿李叙显，大女儿李富真，长子李在镕）
另据韩联社报道，李健熙的遗属在2021年4月30日申报遗产税当天缴纳大约2万亿韩元（111亿元人民币），计划此后5年间分5次缴纳剩余的大约10万亿韩元（554亿元人民币）。值得注意的是，李健熙遗属同一天宣布遗产回馈社会计划，将把李健熙遗产中的60%回馈社会。
首尔大学公共管理学研究生院教授朴桑金（音译）说，贷款是李健熙遗属支付遗产税的最佳方式，“他们不会把股票变现，因为这会影响他们对企业的控制权”。
韩国“结盟合伙人”资本管理公司首席执行官李昌焕（音译）说，对上市企业背后家族征收巨额遗产税会与股东发生利益冲突。例如，为少缴遗产税，家族可能不愿让企业股价上涨。
此外，鉴于股权质押贷款自带追加保证金风险，如果富豪家族旗下企业股价下跌，家族成员将被迫出售股票以追加保证金。
无独有偶，韩国在线游戏制作企业纳克森公司创始人金正宇（音译）的遗属同样面临巨额遗产税，上月选择把部分纳克森股权转让给韩国政府，作为遗产税税金的一部分。韩国企划财政部现为这家企业的第二大股东。
（备注：本小节内容编辑自新华社，原标题：《韩国三星继承人为付遗产税借贷30亿美元》）
全球114个国家开征遗产税
遗产税对于家族企业的传承是一个严峻的挑战。
据悉，韩国的遗产税实施的是5级超额累进税率，不超过1亿韩元的最低边际税率为10%，超过30亿韩元的最高边际税率为50%。三星集团前会长李健熙留下的遗产，总价值高达26万亿韩元（人民币1416亿元），申报的遗产税超过12万亿韩元（人民币653亿元），分5年缴清。遗产26万亿，缴税要缴12万亿，连韩国三星集团继承人都要贷款约30亿美元（约合216.4亿元人民币）支付遗产税。这则新闻的新闻令人咂舌，也值得企业家们深思。
虽然在中国目前没有征收遗产税，但是很多家族企业在逐步发展壮大过程中可能会成为跨国集团，不得不面对各国遗产税的问题。为了更好地应对遗产税挑战，家族企业需要提前做好充分的准备和规划。
为此，企业家们要了解家族业务所触达的国家和地区的法规和税务环境。据统计，全球共有114个国家开征遗产税，OECD（经济合作与发展组织）的成员国中，更是有91%的国家开征遗产税。今天我们为大家梳理了一些热门国家的遗产税情况，提供参考。
1、【美国】
美国的联邦遗产税采用总遗产税制，并实行超额累进税率，部分州政府也征收遗产税或继承税。为了防止利用遗产的隔代转移进行避税，美国还增设了隔代转移税
(1)联邦遗产税：美国联邦遗产税的免税额由2011年的500万美元逐年提高至2021年的1170万美元。2013年至2021年，最高边际税率维持在40%左右。美国遗产税虽然很重，但依然是针对美国富人所征收的“富人税”，因此，在美国富人设立的慈善基金最多，践行慈善的同时，也使自己的财产免于征税，一举两得。
(2)州遗产税：截至2021年，美国共有12个州以及哥伦比亚特区征收遗产税；6个州征收继承税。州遗产税的特点有二：其一，免税额普遍大幅低于联邦遗产税的免税额；其二，最高边际税率为12%~20%，低于联邦遗产税的最高边际税率。
美国是个全球征税的国家，对公民和永久居民的在全球的资产进行遗产税征收，也就是说只要您有美国护照或绿卡，您在中国、加拿大或其它任何国家的财产，都将被纳入遗产税征收范围。对于非居民，美国只对其在美国的财产课税，不进行全球征税。所以只在美国买房置业、无美国护照或绿卡的中国朋友要留意。
2、【英国】
英国遗产税起征点要低得多，在2017年英国把遗产税免征额度提升到50万英镑，已婚夫妻加起来的免征额度就能达到100万。超过部分的税率均为40%。配偶之间转移免税，若不是英国人，免税额仅为5.5万英镑。
与美国类似，英国公民、居民的所有资产（包括英国以外资产）都要被纳入遗产税的统计范畴。英国也是全球征税的国家。对于非居民来说，英国以外的资产不纳入遗产税范畴，只有处于英国的资产要征税。许多在英国置业的外国人，都会通过税务计划来合理避税。
3、【澳大利亚】
澳大利亚没有遗产税和赠与税。澳洲法律规定，房屋拥有者享用土地和房屋永久产权，在没有购房人的同意下，房屋就是不能拆除的，土地也无权收走。同时，房屋继承者也可以根据购房人需求进行买卖。
不过澳洲置业有资本利得税。例如，如果你从长辈处继承了一处房产，并希望出售该房产，那么房产出售所获得的收益将被征税，有些州可能高达45%。如果继承房产又不出售，就不需要交资本利得税或遗产税。
4、【加拿大】
加拿大也没有遗产税或继承税，在财产转交的过程中，以资本利得的概念来征税。只有当这些财产的赠与或遗产出现了资本收益的时候，才需要纳税。如果资产的继承人是过世者的配偶，就不需要计算集成部分的资本利得税。而配偶日后再处置这份资产时，产生的收益就需要计算资本利得税。
关于资产转交，在加国还有另一项有特色的收费——遗嘱认证费。立遗嘱的人一旦过世，若要其遗嘱对处理资产拥有法律效力，遗嘱人需要向省政府交纳该笔认证费，进行认证与公证。一般来说，遗产在2.5万元以上才收遗嘱认证费，2.5-5万加元的部分，每1000加元收取6元认证费；5万以上资产部分，每千元收取14加元。100万加元需要交1.4万加元认证费，200万加元收2.8万元。
5、【日本】
日本也是一个高遗产税的国家。目前，日本的遗产税为8级累进税率，最高边际税率高达55%。日本2015年开始降低遗产税的基础免征额(至3000万日元+600万日元×法定继承人数)，最高边际税率也从50%进一步提高至55%。日本对中小企业的股权继承给予一定的税收优惠。2009年，日本在遗产税改革中引入了非上市公司遗产税等的纳税递延制度，如果下一代继承非上市公司的股权，以表决权股权的2/3为上限，继承股权的80%可以享受纳税递延优惠。2013年，日本进一步放松了此项优惠的限制条件，同时将遗产税的纳税递延比例从80%提高至100%。
如何做好遗产规划减少遗产税？
不同国家和地区的遗产税法规各不相同。企业家们首先需要了解所在地的法规和税率，并根据其规定提前进行遗产规划，并确定传承计划，这包括选择合适的遗产规划工具，如家族信托，以降低遗产税负担等方案。常用的方案如下：
编制遗嘱和信托计划：家族企业的掌控权和财富分配往往需要通过编制遗嘱或设立信托计划来规划。这样可以在合法范围内最大限度地减少遗产税的负担。
赠与财产：在有限的法定额度内，可以考虑在有生之年将财产赠予受益人，以减少遗产税的支付。这种方式需要谨慎规划，确保家族企业的经营和财务稳定。
使用免税额度：根据法规规定的免税额度，可以通过合理规划和分配财产，将遗产税降至最低限度。
股权结构和企业转型：通过优化股权结构和进行企业转型，如分散股权、合并企业、转让股权等，可以减少遗产税的支付。这需要提前进行规划和谨慎的财务安排。
遗产规划保险：家族企业可以考虑购买遗产税保险，以为继承人提供资金支付遗产税，并减轻负担。这种保险产品可以为家族企业传承提供稳定性和可持续性。
成立家族信托：家族信托是一种常见的遗产规划工具，可以帮助家族企业在传承过程中管理和保护财产。通过将财产置入信托并指定受益人，可以降低遗产税负担，并为继承人提供持续的财务支持。
继承人财税教育：及早教育继承人对家族企业的管理和财务事务至关重要。他们需要了解家族企业的经营模式、财务状况和遗产规划策略，以确保顺利的传承过程和有效的遗产税管理。
持续监测和调整：由于法规和税务环境的变化，家族企业应该持续监测和评估其遗产规划策略的有效性，并根据需要进行调整和优化。及时的反应和调整可以减少不必要的风险和负担。
值得注意的是，以上的各种方案均需要专业人士帮助实施。家族企业在应对遗产税问题时，建议寻求专业的遗产规划师、税务顾问或律师的帮助。他们具有专业的知识和经验，可以为家族企业提供量身定制的遗产规划方案，并确保遵守法律法规。
看得更远，传承家族
除了以上这些常规的税务规划方案。家族企业应该意识到遗产税是传承过程中的一项长期规划。我们认为，作为大体量的家族企业，应当看得更远，提前规划和采取适当的措施可以减少税务风险，为家族企业基业长青打下坚实基础。
首先，设立家族办公室或家族基金。家族办公室或家族基金可以作为中央机构来管理家族资产和事务。通过集中管理，家族可以更有效地规划和执行遗产传承策略，同时确保家族成员的利益和财务安全。
其次，多元化投资，分散风险。家族企业应该考虑通过多元化投资来减轻对企业股权的依赖。通过将资产分散投资于不同的领域和资产类别，家族可以降低遗产税的风险，并为遗产传承提供更稳定和可持续的基础。
第三，培养家族继承人的管理能力。家族企业的传承不仅仅是财富的转移，更是管理权力和责任的传承。培养下一代的管理能力和领导才能至关重要，他们需要接受良好的教育和培训，并逐步承担家族企业的重要角色。
最后，重视家族价值观和家族文化的传承同样重要。践行社会公益和慈善事业，这将有助于家族企业的长远发展和社会责任履行。
结语
在家族企业的传承中，遗产税是一个需要认真对待的问题。通过综合运用法律、财务和税务策略，家族企业可以最大限度地减少遗产税的负担，并确保企业的可持续发展。关键是提前规划、寻求专业帮助并保持持续的监测和调整。只有做好这些准备工作，家族企业才能顺利地传承下去，减少下一代的压力，并为下一代创造更加繁荣的未来。
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