本文以煤改电工程为例，简要介绍国网山西电力助力重大政策在企业精准落地方面的具体做法。
煤改电清洁取暖改造是国家打赢蓝天保卫战，推动大气污染治理，服务人民美好生活需要的重大战略部署。煤改电工程作为落实中央决策部署的重要手段，先天具有单体数量众多、工程地域分散、建设时间紧迫、信息资料海量、数据关联复杂等特点。2017—2020年，国网山西电力共实施煤改电工程1082项，总投资额41亿元。为确保电网改造工程顺利实施、按期投产，有效解决群众冬季供暖困难，改善农村居民生产生活条件，国网山西电力审计部充分发挥审计监督、评价和建议职能，开展专项审计，保障重大政策落实。
（一）提前介入，非现场审计引领先行
为做好对民心工程全流程的跟踪审计，审计部改变以往仅在完工后进行竣工结（决）算审计的做法，打通审前调查和内部控制测试两个阶段的工作流程，从项目前期即开始介入监督。从工程建设各类业务产生的数据源头入手，打通工程规划、设计、施工、财务、物资等专业领域数据链路，通过数字化手段获取全业务数据中心（数据中台）和信息化系统的建设过程管理数据，摸清数据流向，开展非现场审计。认真归纳总结项目建设过程中各环节的风险点，据此编制更具有实操性的审计实施方案，在详细测试阶段做到心中有数。
（二）动态跟踪，大数据分析全面覆盖
为保证项目做实、做细，真正实现审计监督全覆盖，国网山西电力审计部突破原有的抽样分析模式。通过对全业务数据中心（数据中台）和信息化系统底层数据表的深入挖掘，从技术层面突破数据全量获取和分析的难点、堵点，利用数字化审计平台对海量数据进行加工、整理和清洗，将原本各自独立的专业管理流程从数字化角度进行多维度全景展示，充分发挥了数据价值，实现项目投资立项、设计管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、建设施工、竣工验收、工程造价等全过程重要风险点的动态跟踪，及时发现问题线索，准确锁定问题疑点，有针对性赴现场核实。
（三）及时整改，纠偏督导贯穿始终
数字化审计通过对工程项目全覆盖、全流程的管控，改变了以往在竣工结算审计阶段，线下核对工程量和竣工资料的传统审计方式，对于工程建设常见问题，找准数据源在线监控，一旦数据突破预设规则和阈值，随时下达风险提示单和整改通知，后续对整改情况进行动态跟踪，建立了“实时监督、过程纠偏、及时整改”的审计整改新模式。2017— 2020年共节约煤改电工程建设投资1.3亿元，有效推动物资清仓利库，工程建设质量逐年提升。不仅通过审计监督实现了提升企业价值的审计目标，还有力保障了中央重大决策部署落地，实现了承担社会责任和助力企业增值的“双赢”目标。
经过连续3年实施重大政策落实专项审计，国网山西电力审计部认真归纳总结和分析，共梳理出5大类带有规律性和普遍性的重点问题。为督导业务部门和基层单位整改，杜绝“屡审屡犯”，审计部从规范员工行为、优化业务流程、完善制度建设、强化专业协同等方面有针对性地提出5项建议。
（一）设计先行，提高前期工作质量
目前依法建设形势对前期工作提出更高要求，项目前期工作应预留合理时间周期，论证、评估、筛选输变电项目方案，科学决策建设目标。需全面认真做好项目可研编制、评审和核准工作，做深做细项目初设，强化设计质量考核，严肃供应商管理，处理严重违规单位。要合理控制项目资金，对重大投资变化应及时履行报备、变更手续，确实无法实施的应及时提请取消，确保公司各类项目按计划顺利完成。
（二）扎实推进，完善工程过程管理
建立工程、物资和财务管理部门之间的协调沟通机制，及时办理物资出入库手续，规范工程分包，严格控制造价，竣工后按规定开展工程结算决算工作，确保资产及时入账、真实准确、账实相符。对未实施、未完工的项目，应督促施工单位加快进度，尽早完工，防范风险。
（三）摸清家底，规范工程物资管理
项目管理部门应提高物资需求提报的准确性，注重物资合同变更的及时性，保证退利库操作的真实性。物资部门应会同相关部门对项目积压物资开展专项清查，摸清积压物资现状，分类制订清理计划，并对清理情况进行监督考核。
（四）客观准确，加强工程结算审核
项目管理部门对工程结算负主体责任，应对施工单位编制的结算进行审核把关，确保竣工图与结算工程量一致、结算工程量与现场一致、结算金额与财务支出金额一致。
（五）强基固本，健全财务管理流程
严格执行公司各项财务管理制度，强化工程成本内控，准确核算工程成本，充分发挥财务监督职能，确保经济业务真实、完整、有效，列支依据充分。
（一）数字引领“新”为先，审计质效全面提升
以2019 年重大政策落实专项审计为例，集中工作共耗时20个工作日，累计抽调审计专家15人次。审计专家依托全业务数据中心（数据中台），运用数字化手段查找问题线索、一键下发审计疑点核实工单，有针对性地开展现场核实，高效完成过去贯穿整年的投资审计工作，构建了以远程在线全方位数据分析为主、现场重点核实检查为辅的审计新模式，较传统人海战术、现场查勘、翻阅资料的审计模式节省大量时间，且能优质高效完成预期审计任务。
（二）问题查找“精”为要，传统审计方式逐渐转变
数字化审计依托全业务数据中心（数据中台），通过对底层全量数据的采集、转换、清理、验证，运用查询比对、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标。以2020年重大政策落实专项审计为例，共组织实施3个批次11个主题的审计监督，下发疑点核实工单104份、审计底稿31份，问题确认准确率达80%以上。需要特别说明的是，除精准定位审计问题外，数字化审计还能够对同类问题采用层次分析、偏差分析、特征分析、关联分析等方法，明确整改方向，对企业化解经营风险、提升管理能力也有很大帮助。
（三）以审代培“促”为基，审计人员素质持续提升
重大政策落实专项审计，采取审计专家和新生力量组队模式开展工作。面对实际问题，充分调动大家专业特长，提出解决思路，总结提炼更有效的方法，头脑风暴使团队成员都收获良多，真正达到了以“审”代培、以“审”促学的目的，有效促进国网山西电力审计队伍业务水平进一步提升。
（四）在线监督“常”为态，在线审计监督持续开展
审计分析中间表和智能化数字审计模型的建立，能够利用全业务数据中心（数据中台）和相关业务系统实时获取数据，开展在线数据分析，对工程项目开展“常态体检”，其他专业还可进一步拓展，将问题消灭在萌芽阶段，杜绝未来出现重大经营管理问题。
（五）基层减负“易”为本，审计工作强度有效降低
数字化审计模型简单易用，地（市）公司审计人员只需对模型进行简单变动，将模型参数修改为适合本单位管理实际的数据，即可利用相同的审计思路对管辖范围内县公司开展相关业务审计，实现了审计成果在不同管理层级的推广应用。同时在推广过程中能够进一步丰富完善数字化审计模型，这种不断开发、迭代提升的经验传承和发展模式，不仅能够凝聚全体审计人员的智慧，更能为审计人员节约宝贵的时间。
文章摘自《中国内部审计》杂志2022年第8期
执笔人：张伟哲 李莉 黄铁铮 成功
单位：国网山西省电力公司
编辑：孙哲
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