杭州21家公司因虚开普通发票被确定为失信主体，涉嫌虚开发票罪
何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师
#杭州#
2022年12月12日，国家税务总局杭州市税务局稽查局发布了一批税务文书送达公告，以公告送达的方式向杭州治某广告有限公司等21家公司送达《税务事项通知书》。杭州治某广告有限公司等21家公司为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票，被所辖税务机关认定为虚开发票，确定为重大税收违法失信主体，涉嫌虚开发票罪。
21家公司虚开的金额从200多万元至1800多万元不等，例如：杭州玩某贸易有限公司，在2020年7月至 2021年4月期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票339份，票面额累计1818.25万元。税务处理处罚：对其开具339份增值税电子普通发票作出认定为虚开发票行为的行政处理。
根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条的规定，虚开金额50万元以上或者虚开100份以上且金额30万元以上的，以虚开发票罪追究刑事责任。
上述21家公司虚开的金额都超过了虚开发票罪的立案追诉标准，将面临刑事处罚。
1.1.案例一：钱某某虚开发票案
1.2.案号：杭州市萧山区人民检察院不起诉决定书（杭萧检刑不诉〔2021〕20504号）
1.3.简要案情：钱某某通过他人为其虚开增值税普通发票27份，价税合计263万元。
1.4.不起诉理由：本院认为，钱某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对钱某某不起诉。
2.1.案例二：何某某虚开发票案
2.2.案号：杭州市滨江区人民检察院不起诉决定书（滨检公诉刑不诉〔2020〕740号）
3.3.简要案情：何某某协助他人购买47张价税合计438.23万元增值税普通发票。
2.4.不起诉理由：本院认为，何某某实施了《中华人民共和国刑法》第二十五条、第二百零五条之一第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有法定从轻处罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对何某某不起诉。
对于未能争取到相对不起诉结果的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。此外，虚开金额300多万元，甚至200多万元就会被认定为情节特别严重，从而适用二年以上七年以下有期徒刑的量刑档次。例如：
1.1.案例一：袁某某、陈某某虚开发票案
1.2.案号：杭州市富阳区人民法院刑事判决书（2021）浙0111刑初679号
1.3.裁判结果：本院认为，被告人袁某某、陈某某违反国家发票管理规定虚开发票，其中被告人袁某某属情节特别严重（金额306万余元），被告人陈某某属情节严重（金额170万余元），其行为均已构成虚开发票罪，依法应予以惩处。公诉机关指控的事实和罪名成立，适用法律正确。被告人陈某某具有自首情节，本院依法予以从轻处罚。......判决如下：被告人袁某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年二个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币40000元；被告人陈某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年一个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币20000元。
2.1.案例二：曹某、徐某虚开发票案
2.2.案号：浙江省淳安县人民法院刑事判决书（2016）浙0127刑初188号
2.3.裁判结果：本院认为，被告人曹某、徐某虚开发票，情节特别严重（320万元、210万元），其行为均已构成虚开发票罪，公诉机关的指控成立。被告人曹某主动投案，在庭审中自愿认罪，可从轻处罚。被告人徐某案发后主动投案，如实供述犯罪事实，系自首，依法减轻处罚；对其辩护人所提相关从宽处罚的意见予以采纳。......判决如下：被告人曹某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币二万元；被告人徐某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑二年，并处罚金人民币一万元。
3.1.案例三：章某某虚开发票案
3.2.案号：杭州市萧山区人民法院刑事判决书（2016）浙0109刑初1506号
3.3.裁判结果：本院认为：被告单位杭州A建设工程有限公司、被告人章某某让他人为自己虚开增值税普通发票，情节特别严重（金额6646652.61元），其行为均已构成虚开发票罪，系单位犯罪、共同犯罪。公诉机关指控罪名成立。被告人章某某到案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。案发后被告单位已补缴税款，可对被告单位、被告人章某某酌情从轻处罚。......判决如下：......被告人章某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金3万元。
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