本文针对金融机构内部控制审计模式开展研究，分析新发展格局对金融机构内部控制审计的要求及影响因素，并结合金融机构内控审计的现状，提出新发展格局下金融机构内部控制审计模式的新思路，即“四型”审计模式。
一、新发展格局对金融机构内部控制的要求
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新发展格局与金融机构的关系
党的十九届五中全会提出，要加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。新发展格局为金融改革发展提供了方向，并明确了金融机构要为构建新发展格局服务的主线。金融促进国内大循环需要金融机构更充分、更优质地服务于实体经济。
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新发展格局下金融机构内控要求
1.严格遵守各项法律法规制度及监管要求，维护公平与效率共存的经济市场环境。
2.着力完善风险管理及内部控制体系建设，全面提升合规经营管理水平与内在价值。
3.积极推动信息科技及金融产品创新投入，实现科技创新赋能金融业务高质量发展。
二、新发展格局下金融机构内部控制审计模式
新发展格局下金融机构审计的重点是要构建便捷高效的监督体系，进而能够更加全面把握国家金融政策及相关监管要求，更好发挥前瞻预警、趋势研判、提供对策并督导落地实施的职能，促进推动金融机构高质量发展。
01
构建推动促进“双向开放、绿色金融”发展型审计模式
构建完备的要素市场、门类齐全的金融机构是推动实现高质量金融发展的重要因素，金融科技创新、绿色金融发展是推动实现“碳达峰”“碳中和”的重要支撑，强调相关审计工作要重点关注以下三个方面：一是关注金融机构发展战略是否科学可行，是否能够顺应新格局发展要求。二是关注是否具备与发展相匹配、与内部控制相适应的组织架构、人力资源等体系。三是关注是否重视绿色金融产品研究开发，是否缺乏环境保护等相关制度。
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构建完善风险管理、内控与合规融合型审计模式
“双循环”的新发展格局下，必然会迎来对金融机构管控能力、治理水平和监管能力等多方面的挑战，更加要求金融机构内控审计要全面，重点关注以下三个方面：一是关注是否建立完善有效的风险管理组织。二是关注风险管理、内部控制及合规管理目标是否明确，以及是否形成科学合理的风险评估体系。三是关注是否建立与金融法律法规相配套的、较完备的制度体系，并形成更新完善机制。
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构建重点防范化解金融业务风险创新型审计模式
新发展格局下金融机构面临前所未有的挑战和更加艰巨的发展稳定任务，需要更好统筹金融发展和金融安全，着力防范化解金融重大风险，审计工作要重点关注以下四个方面：一是关注持续强化金融相关政策措施落实情况，业务发展是否符合国家相关政策要求。二是加强金融机构主要领导及相关监管部门的经济责任审计，聚焦权力运行和防控金融风险等情况。三是关注金融业务活动是否能够积极引导支持实体经济发展。四是关注创新型金融产品的风险管理，降低金融业务开展的风险系数，更大程度避免由金融创新带来的金融机构经营风险。
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构建科技赋能型的审计模式
金融机构在开展内部审计时，要充分运用信息化手段，积极研究审计技术方法创新，全面提升审计质量和效率，要重点关注以下四个方面的工作：一是积极探索科技力量与内部审计的有效融合，逐步建立完善数字化审计平台，推动金融机构内部审计由传统审计向数字化审计转型。二是探索建立审计模型，通过自动抓取关键审计数据，开展在线数据分析。三是严格规范审计业务数据管理使用，提升审计数据安全性水平。四是充实内部审计队伍，提升数字化审计能力，为金融机构内部审计高质量发展注入强大动力。
三、结语
新发展格局下金融机构内控审计的工作重点主要是防范和化解金融风险，既要关注金融机构内在的风险防范，又要关注从金融市场视角来看外在因素可能导致的风险；既要重视揭示金融机构风险和违规乱象本身，又要重视滋生风险和违规乱象发生的制度性因素。充分发挥金融内控审计在化解防范金融风险中的重要作用，对新发展格局下金融机构的健康持续发展具有十分重要的意义。
节选自《中国内部审计》2022年第11期
作者：刘业鑫
单位：北京英大长安风险管理咨询有限公司
编辑：孙哲
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