数据中台：让财务数据用起来
本文原载于《财务与会计》2022年第9期
文/张庆龙
全文7281字
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【摘 要】数据中台是企业级的数据共享服务平台，它通过数据资产化的过程剥离数据和业务，“以用户为中心”持续提供安全、可靠、敏捷、可复用的数据服务能力，以提升企业效率、支撑决策。本文通过数据中台对于财务的价值分析，提出基于财务共享服务中心建设数据中台的路径，指出以财务端的财务共享服务中心为基础建设企业数据中台是较好的选择，其中最重要的是提升共享服务中心中台化的能力，包括提高数字服务能力、服务于业务的敏捷能力和优化客户的服务体验能力。
【关键词】数据中台；财务共享服务；管理会计；数字化转型；
一
何谓数据中台
IT时代，企业的信息系统建设大多是从各自所在组织及功能单元的需求出发独自建设完成，于是出现了“数据孤岛”与“数据烟囱”问题，导致数据割裂，难以实现数据贯通，进而使得要数据难，用数据难的问题十分突出，数据的利用价值自然大打折扣。DT时代，企业面临数字化转型，而转型最大的痛点在于数据的割裂导致难以形成可以共享的数据服务能力或者平台。因此，如何构建数据资产体系、释放数据资产价值成为DT时代企业数字化转型的核心问题，数据中台由此应运而生。
事实上，中台概念由来已久。我国古代东汉时期尚书台成为政府的中枢，号称中台。唐朝所完善的三省六部制，以门下省为西台，中书省为东台，也将上书省称为中台（陈新宇、罗家鹰等，2019）。芬兰著名的移动游戏公司Supercell以小前台的方式组织了若干个开发团队，每个团队包含了开发一款游戏需需要的各种角色，这样各个团队可以快速决策，快速开发。而基础设施、游戏引擎、内部开发工具和平台则由类似“部落”部门提供，这个部落部门即为中台。2015年，阿里巴巴启动中台战略，构建具有创新性和灵活性的“大中台、小前台”的组织机制和业务机制实现管理模式创新。京东2018年12月宣布采用前台、中台和后台的组织架构。2019年，数据中台成为互联网领域最热门的话题之一，有些专家也称之为数据中台元年。树澜科技与Forrester（2019）共同发布首部行业白皮书《拥抱数据中台，加速数字化转型》。数据中台也被评为2021年影响会计从业人员的十大信息技术之一。时下，各互联网软件企业正在纷纷制定“中台战略”，并大力开发数据中台产品或解决方案。
关于什么是数据中台？专家观点并不统一。总结来看，主要有以下几种观点：
1、业务内容观
李广乾（2019）认为，数据中台是企业数据系统解决方案中的那些可共享、可通用的数据业务内容，与数据参考模型联系紧密。
2、共享平台观
中国数据中台行业研究报告（2019）将数据中台定义为“企业数字能力共享平台，是平台的平台”。陈新宇、罗家鹰等（2019）认为，中台是能力的枢纽和对能力的共享。中台是在集中的基础之上建设分权的业务，进行联通，并为各业务提供统一的服务。因此一切将企业各式各样的资源转化为易于前台使用的能力，为企业进行“以用户为中心”的数字化转型服务的平台，都是中台。而数据中台是一个用技术连接大数据计算存储能力，用业务连接数据应用场景能力的平台。
3、机制观
付登坡、江敏等（2020）认为，数据中台是一套可持续让企业的数据用起来的机制，是一种战略选择和组织形式，是依据企业特有的业务模式和组织架构，通过有形的产品和实施方法论支撑，构建的一套持续不断的把数据变成资产并服务于业务的机制。
4、解决方案观
张旭、戴丽等（2020）认为，数据中台是企业实现全面数据化的一个解决方案，是一套支撑企业全面数据化的架构，会成为企业开展全面数据化的基础设施。
5、中心观
周丹、焦烈焱等（2020）认为，数据中台是全域的可复用的数据资产中心及提供业务化、服务化，端到端的数据服务能力中心，可以提供干净、智慧的数据资产和高效、易用的数据服务能力，进而使业务真正实现数字化运营 。
综合上述观点，笔者认为，各位专家都从不同的视角对数 据中台进行了阐释。 总体来看，分别从目标、过程和结果进行了定义，虽然观点不一，但是，至少可以明确一点，数据中台不同于数据仓库与大数据，其最大的区别在于数据中台更加贴近业务，并为业务提供服务。 数据仓库更多的解决的是通过事后分析，强调如何“看数据”的问题，侧重于元数据管理。 当然，更不能简单的将数据中台等同于大数据，大数据处理技术仅是加速了数据中台的战略成熟，是支撑性的处理技术。
要想回答清楚什么是数据中台，需要我们先要回答清楚两个问题：第一，数据中台到底解决什么问题？第二，数据中台如何解决这些问题？根据前面背景的论述，可以看到，数据中台的产生就是为了解决传统IT时代数据的割裂问题，体现数据的价值。周丹、焦烈焱等（2020）认为，其重点体现为企业数据体系的“四化”问题：孤岛化、阻塞化、缺失化、困难化。如何实现？为此，需要我们汇聚整合现有分散的多平台数据，通过提纯加工进行数据资产化，然后通过共享形式，复用数据，快速构建敏捷的数据服务能力，赋能业务发展与创新，以提升效率和支撑决策。由此过程，形成了数据中台的数据管理能力、数据服务能力、数据共享能力。从这一分析过程来看，业务内容观、让数据用起来的机制观、解决方案观、业务内容观来定义数据中台显然都是不合适的，而运用共享平台观与中心观更为合适。
笔者认为，数据中台是企业级的数据共享服务平台，它通过数据资产化的过程，剥离数据和业务，“以用户为中心”持续的提供安全、可靠、敏捷、可复用的数据服务能力，以提升企业效率和支撑决策。
二
数据中台对于财务的价值分析
1、为管理会计提供数据支持和服务
管理会计决策作用的发挥依赖于数据的质量，这种数据的质量不仅取决于财务数据的真实、完整性，更依赖于业财的数据融合。IT时代所形成的业财分离问题，成为管理会计作用发挥不明显的原因之一。 财务数字化转型的最大障碍性因素也是业财数据的不融合问题。 从数据中台建设的背景来看，它解决了散落的业财数据整合于一个统一的平台问题。 该平台可以确保同一类或同一个数据来源是唯一的，其他系统可以把这些数据复用、共享起来，使得以此数据产生出来的后续处理的数据结果具有准确性、唯一性。 同时，其他系统不必为取得同一个数据再做重复的工作，节约了时间和成本。 基于数据中台架构，会计信息系统可更高效率、更低成本地获取所需的数据，进而使数据在互通和共享的基础上实现重复使用。
韩向东（2019）认为，基于数据中台重构了管理会计信息化框架，利用数据中台的能力将管理会计基于历史数据的分析转向基于未来的数据预判，从过去依赖于管理人员的个人经验的决策转向自动化、智能化的决策，从而为企业运营管理增值赋能。
2、让财务数据用起来
数据中台的使命就是让数据用起来（付登坡等，2020）。数据中台同样可以使得财务数据作为生产资料融入业务价值的创造过程中，并持续产生价值。当出现新的市场变化时，需要构建新的前台应用时，数据中台可以迅速提供财务数据服务，让服务业务化，敏捷响应业务的创新。例如，数据中台可以为阿米巴提供及时甚至是实时的指标计算服务。还可以提高阿米巴数据决策的相关性。巴长可以根据每天单位时间附加价值的变化不断调整本阿米巴的工作重点可以为巴长提供多维度、个性化的数据查询和分析服务，帮助巴长尽快找到经营管理的问题，及时调整工作重点（黄长胤，2019）。
3、解决了财务共享服务的未来数字化转型问题
当前，建设企业集团财务共享服务中心是一种潮流。这主要源于基于集中、流程再造基础上的财务共享服务中心建设体现了加强集团财务管控、提升会计核算效率与降低会计核算成本的突出优势。从数字化的理念来看，是建设了一个集中、共享的财务数据平台。但建设完成后的财务共享最为突出的问题是如何基于财务共享为业务型财务与战略型财务提供真正的服务。而笔者认为，这种服务的实质是数据服务。显然，目前大多数建设完成后的企业集团财务共享服务中心的数据质量现状难以满足这种需求。
为此，笔者在《下一代财务：数字化与智能化》（2021）一书中，针对此问题提出了财务共享服务中心的数字化转型问题。应该看到，数据中台是企业数字化转型的基础和保障。每个行业都有自己的特色，其数字化转型思路也不同，但本质都是要搭建有效的数据中台，赋能各业务端（张奥平，2020）。借鉴这一思路，笔者认为，数据中台的建设思路同样有利于财务共享服务中心的数字化转型。
对此，有的学者甚至提出了财务数据中台的概念。例如，王舰、张帆等（2019）针对现有财务共享中心很难满足数据信息资源的共享要求，利用业务中台、数据中台、智能中台即“三中台”模式对财务共享中心的信息化模式进行了研究。笔者认为，数据中台是财务共享中心的数据服务工厂，可以完成从数据到价值的加工过程，通过抽象和生产数据服务，更快地影响并改变业务行为。其核心价值是将数据服务直接嵌入到财务共享中心的交易系统中，实时通过数据洞察来改变业务流程，将传统的数据服务模式从事后管控变为事前评估。郑天娇、王刚等（2021），基于中台架构与理念构建以财务中台为核心的财务信息化平台，将具有通用性、普适性的核心财务能力沉淀下来，实现财务能力在集团型企业中的复用和共享，降低重复建设成本，快速响应前台业务变动对财务工作的影响。
财务中台主要由财务业务中台、业财数据中台两部分构成，作为业务与财务之间的桥梁，发挥承前启后的作用，简化财务前台并保障财务后台。财务业务中台称为企业的财务共享平台，可在分子公司调取沉淀下来的可以复用共享的能力；业财数据中台类似于数据仓库，对后台及财务业务中台流入的数据进行存储、产品化。
4、为智能财务搭建了数据基础与应用场景
智能财务的实现依赖于数据、算法、算力三个要素。数据中台建设形成了丰富的数据集市，从整个信息系统架构的高度，在财务数字化转型与智能财务之间搭建了连接桥梁。未来在数据中台的基础上，通过人工智能技术的深度场景化应用会增强数据思考的能力，这将有利于进一步构建数据智能，提供丰富的算法，通过业务数据化决策场景化，为决策者的科学决策提供有价值的服务信息，反哺于业务能力的快速创新与灵活应对，实现真正意义上的智能财务。由数据中台所实现的数据能力是实现智能财务的基础，它通过内外部数据的深层次洞察获得的新的商业机会捕捉风险，再通过智能分析技术构建不同部分不同领域的数据模型来实现数据的可视化，优化企业的财务决策与商业决策（张庆龙，2021）
三
基于财务共享服务中心建设数据中台的路径
企业数字化转型的路径有三个：发起于业务端、发起于IT端和发起于财务端。
发起于业务端的数字化转型固然效果是最直接也是立竿见影的，但其最大的缺点是很容易受制于业务目标的完成，重新进入短期的目标管理。其所实施的中台建设很可能是将原来分割的各个业务系统通过微服务的方式，强行集合在一起，其流程再造并不彻底，还会出现各个组成部分的交叉重叠问题，它往往是根据前台业务应用共享的需求产生的，但其实这是业务中台而不是数据中台。
发起于IT端的数字化转型最大的尴尬在于对于业务和财务的了解均不足，而出于分析目的而构建的中台实质上是数据仓库，也不是数据中台。因为它没有贴近业务进行中台建设，其效果自然是业务也不买账，财务也不需要。对于企业数字化转型的路径，笔者倾向于从财务端发起。尤其是从正在使用的财务共享服务中心为起点更是好的选择。
通过前面关于中台的认知，我们可以看出，其催生的基石之一就是共享能力的复用。财务共享服务中心建设本身就是核算能力的复用和共享，其本身就是一个数据中心。虽然过去所形成的角色是被动的记录经营数据，但基于财务共享所引发的财务职能进化，已经开始促进财务共享服务向业财数据的融合迈进，开始从财务动因深入到业务动因（叶康涛，021），尤其从单一的财务共享职能向多职能的共享服务中心的演进，更是催生了数据中台需要的数据基础、技术基础与人才基础。
对此，阿里巴巴曾以共享服务体系作为其实施中台战略的基础。 宝洁公司自身数字化转型过程中，IT部门和GBS是同一位领导者，这样可以充分调动GBS关系和能力应对数据服务的挑战。
对此，笔者曾在《下一代财务： 数字化与智能化》（2021）一书中指出： 共享服务中心与数据中台是相辅相成互相滋养的关系，共同构成数据应用闭环。 共享服务中心在运营过程中通过自动化智能化的数据采集和汇聚，产生海量的数据和企业多维度的信息，并将实时与离线的数据打通关联，为数据中台提供了数据基础； 数据中台对这些数据进行体系化的加工，构建了从数据输入到输出出全过程，包括数据采集、数据治理、数据建模、数据开发等，并形成有针对性的数据服务来支撑各个业务场景中的应用，从而提升业务运行的效率，持续促进业务创新，使业务中台的能力不断迭代升级，而这些应用产生的新数据又流转到数据中台形成循环不息的数据闭环。 因此，笔者认为以财务端的财务共享服务中心为基础建设企业数据中台不失为一个好的选择。 关键的问题是如何进行建设？
对此，笔者曾提出过以下几个路径：
（1）从财务共享服务中心走向“大共享”，扩大共享服务中心的职能和服务范围；
（2）实现共享服务中心的数字化和中台化转型；
（3）建设基于共享服务中心的数据中台架构；
（4）建立企业数据中台持续运营机制（张庆龙，2021）。
这其中，笔者认为最重要的是提升共享服务中心中台化的能力，具体包括：
1、提高数字服务能力
未来企业共享服务的价值创造能力将进一步提升，将从传统的人工和交易性事务转向“基于知识的服务”，如决策支持、报告、预测分析等，从单纯的成本降低目的成为企业价值创造的新来源，并进化成为企业的数据中台。要实现这一转变，共享服务中心需要在数字化转型的过程中广泛采集和汇聚数据，并通过模型分析充分开发数据价值，提供数字服务。
共享服务最初的理念强调把低附加值的工作整合起来，利用信息化的手段提高资源利用的效率，从而使企业有资源和精力专注于核心业务。
如今，数字技术进一步提高了共享服务中心获取数据和利用数据的能力，使其能够发挥的作用不只是通过流程的共享提升效率、释放资源，更实现了广泛的数据收集、高效的数据处理以及对数据服务的共享，将共享服务中心的数字化能力以共享的方式供各分子公司、业务单元、甚至独立的员工使用，使他们从数据中获得洞见，而这正是数据中台的建设理念。
2、提高服务于业务的敏捷能力
共享服务中心的数字化转型目标是提高自身响应前台服务的敏捷性，结合中台“敏捷与服务”、“复用与共享”的特征可知，这是共享服务中心成为数据中台所必须具备的能力。共享服务中心面对多样化的客户、复杂化和差异化的行业，其流程需要像中台一样具备快速响应、匹配并搭建服务的能力。
为此，共享服务中心可以从业务流程梳理和共享服务架构两个方面入手。
在业务流程梳理方面，共享服务中心可以通过对前台各成员单位的业务进行分析、归纳，形成业务标准化管理流程、管控点和岗位职责分工，根据流程的关键节点提取相应业务职能，将其中逻辑稳定的、多场景可复用的、业务价值高的工作流程形成标准、专业的服务产品，按需组合，提供灵活的服务调用支持，支持前台对经济业务的处理。 通过这样对前台的核心业务能力抽离、整合在共享服务中心，也就是中台，就可以提供标准的、快速响应的服务和支持。 以财务工作为例，当前台业务有创新变化时，在共享服务中心形成的财务服务能力可以实现高配置力和快速响应，提供核算、结算、税务、报表等服务，避免灵活多变的前台业务对后台财务的冲击，同时在不增员情况下能够支撑企业更大规模的扩张和高速发展。
在共享服务架构方面，要提高共享服务中心的响应速度，需要构建起“轻量化”的共享服务架构。 轻量化共享服务架构是通过与业务系统相集成的方式，实现服务请求的提交、派转和处理。 并且共享服务流程运行在共享服务平台上，而财务、业务交易数据依旧存储在原应用系统中，这样既可以实现业务的快速响应，又不会因为合规问题而使财务系统独立于集团一体化平台之外，将有助于共享服务中心提高自身的敏捷性，向中台建设更进一步。
3、优化客户的服务体验能力
共享服务中心与中台建设的最终目的都是通过服务来支撑前台业务，将业务能力沉淀并抽象成服务的方式输出，确保最低服务体验标准，以提升前台用户的体验。而这也是中台建设与传统信息系统建设最大的区别之一。例如，传统的ERP系统是典型的后台信息系统，在满足人财物一体化、流程自动化的过程中，更多考虑的是企业的管控、效率、分析与绩效，例如在自动生成会计凭证的同时归集各类数据和信息，从而使决策者与管理者实时了解经营状况、资金状况、预算状况、财务状况等。它要求所有的数据是透明的、实时的、全过程追溯的。但在这种管控要求之下，对用户操作的实时性要求、输入量要求、准确性要求很高，操作用户的体验必然会受到一定的制约。这并非中台、特别是数据中台的建设目标，中台更多强调的是客户体验，是业务和数据服务。
对于为了强化企业整体控制、风险与合规性要求的业务流程，如果不能通过中台实现，还是更适合放在后台系统。 因此，共享服务中心的数字化转型要借鉴中台的服务体验思想，对于强调服务的业务流程应当向提高体验的方向靠拢，以客户为中心提供定制化服务，通过人机协作有效参与管理流程，利用多种渠道与客户进行交流。 例如，运用基于RPA技术的虚拟客户助理，全天候为客户解决问题，从而增强客户体验； 或者建立起共享服务运营平台，在跨职能、跨地理位置的共享服务中心通过一个整体的平台来集中管理资源和分配工作，实现共享服务中心的作业人员和派单人员的高效协作，增加作业效率，提高作业质量和客户满意度。
这类以客户体验为导向的数字化转型举措，可以使共享服务中心形成以客户为中心的工作流程，为每一位客户提供个性化且稳定一致的客户体验，在共享服务中心的每个触点上都体现出对员工和客户的价值。 这给未来中台建设过程中考虑服务对象提供了重要的思想和工作流程基础。
四
总结
总之，数据中台的建设思路有利于财务共享服务中心进一步打破企业财务数据与业务数据的孤岛现象，实现数据的汇聚联通，形成统一的数据平台，为后续数据资产的价值挖掘提供原始材料。该思路有利于推动财务共享服务的数字化转型，真正实现财务数据的价值，推动数据为业务的服务能力，让财务数据真正用起来。其关键是如何将财务数据与业务数据汇聚后，如何按照业务的需求转化为新的形态，将原本看起来没有价值的数据变得对业务有价值的资产，为前端业务源源不断提供服务的“产品”。
事实上，整个过程十分复杂，既涉及到前端的数据采集、汇聚问题，也涉及到中间的数据开发、提炼问题，随之带来数据体系建设、数字资产管理、数据服务体系建设、数据中台运营管理与数据安全等环节问题。可见，数据中台作为一个重要的平台建设思路，需要财务人员作为数字化转型的工具进行掌握和运用，并结合自身的实践，思考其落地实施问题。
未来，随着人工智能技术的应用，数据中台将变得更加敏捷和高效，它不仅可以自动分析源业务系统间的数据依赖关系、智能推荐主数据、数据标准、数据治理建议，还可以自动生成脚本等。除了数据中台的构建过程智能化之外，上层业务也会有沉淀出一批人工智能相关的产品，比如自然语言生成、问答机器人、自动翻译等等（苏萌，贾喜顺等，2019）。未来，数据中台的建立有利于人工智能模型的训练和应用的创新。随着5G网络、物联网的应用，数据采集成本将大幅降低。随着业务数据化程度越来越高，数据处理与分析技术也将越来越成熟，可以预见不远的将来，很多管理会计的实施将由机器进行决策与执行，财务人员和机器共同协作能力将得到高速发展，基于数据中台的智能财务决策真正得以变成现实。
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