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2021年即将结束，对于在外拼搏一年的职场人员来说，最期待的莫过于公司年终奖的发放了。
但国家税务局此前发布通知，文件中明确：自2022年1月1日起，个人取得年终奖不再单独计税，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。为此，有的公司今年提前发放了，也有的准备年后发放！那么，两种不同的年终奖发放措施，哪一种比较优惠？对于我们普通人来说，又会有什么影响呢？
举个栗子：
2019年，张明每月应发工资数为9000元，每月减除费用5000元，专项扣除及专项附加扣除2000元，没有减免收入及减免税额等情况，也没有劳务报酬等其他综合所得了。2019年12月份单位给张明发了30000元的年终奖，该笔年终奖如何计税？
每月张明预缴的个人所得税：
(9000-5000-2000）×3%=60元；
张明2019年全年单位预扣预缴了720元的个人所得税。
I、按照第一种方法单独计算个人所得税：
1、首先确定个人所得税的税率，36000/12=3000，对应的个人所得税税率为3%。
2、张华的2019年年终奖的个人所得税=30000*3%-0=900元
3、张华全年累计缴纳的个人所得税=720（综合所得）+900（一次性奖金）=1620元。
II、将年终奖并入综合所得，计算个人所得税。
年终奖发的30000元和12个月发放的工资汇总之和，按照累计预扣法计算，
计算个人所得税。
1、计算累计预扣预缴应纳税所得额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计专项及附加扣除-累计减除费用
=(108000+30000)-（5000*12+2000*12）=54000
2、以累计预扣预缴应纳税所得额去对应个人所得税预扣率表
得出累计应预扣预缴税额=54000*10%-720=4680元
两种算法计算的个人所得税是不同的，在此例中，选择单独计算年终奖所得税对张明来说，无疑是划算的。
通过我们税点点例举的案例，可以看出两者确实有差异，而且每个人的工资和扣除项不同，差异也会各不相同！企业需要从员工的实际情况出发，合理的选择年终奖发放时间。
税点点 在这里给出两点建议，仅供参考。
增加福利性质名目
增加工资性质名目最大的好处就是可以有效增加员工实际所得，但员工所得不计入工资总额。具体有以下五点实行方案。
视情增设不属于工资薪金性质的补贴、津贴
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不征税。独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。
视情增设公务用车、通讯补贴
根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计算和代扣代缴个人所得税。
视情增设生活补助费
个人所得税法第四条中可以免税的称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
视情增设救济金、抚恤金
根据《个人所得税法》第四条第四项的规定：救济金、抚恤金免纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
视情发放预防新冠肺炎的防护用品
财政部税务总局公告2020年第10号：单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。
社保公积金联动筹划
以上5种情况员工获得的各项补贴皆不计入工资总额，也就意味着员工通过以上渠道获得的各项收入不计入社会保险费和住房公积金缴费或缴存基数，所需缴纳税费也会相应降低。
另外还可以将各类奖金用于社保公积金扣除项，来进行合理避税。企业可以适当增加员工五险一金的缴纳，如提高每个月的公积金基数，实际收入并没有发生变化，而公积金也可用于员工购房贷款，使用这个方法不仅能激发员工的积极性，还可以达到避税目的。
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