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纳税申报时需关注,今年年终奖纳税方式有重大变化

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今日惠东 2021-12-06 19:18
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12月既是季度末又是年度末。对企业财税人员,特别是财税负责人来说,12月更加紧张而忙碌——那么,不征税发票,纳税申报时需关注哪些事项?小编已帮您整理好,快来一起看看吧~~

未发生销售行为的不征税项目

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第九条规定,增加6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

同时还规定,使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。

至今,编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”的下设子目,对应的商品和服务税收分类编码已有16项:

601:预付卡销售和充值;

602:销售自行开发的房地产项目预收款; 603:已申报缴纳营业税未开票补开票; 604:代收印花税; 605:代收车船使用税; 606:融资性售后回租承租方出售资产; 607:资产重组涉及的不动产; 608:资产重组涉及的土地使用权; 609:代理进口免税货物货款; 610:有奖发票奖金支付; 611:不征税自来水; 612:建筑服务预收款; 613:代收民航发展基金; 614:拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款; 615:与销售行为不挂钩的财政补贴收入; 616:资产重组涉及的货物。

开具“不征税发票”时需注意事项

1.纳税人开具符合规定的上述“不征税发票”时并未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形,对应的销售额自然也就无需在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中体现。

2.《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第十条和第十九条规定,纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

为此,房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,开具编码为602“销售自行开发的房地产项目预收款”的“不征税发票”所取得的预收款,虽不需要在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中填报,但需在所属申报期填报《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料,按3%预征率预缴增值税。

3.《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第三条规定,纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率(一般计税2%;简易计税3%)预缴增值税。

因此,提供建筑服务的纳税人取得预收款,开具编码为612“建筑服务预收款”的“不征税发票”时,对应的预收款虽不需要在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中填报,但需在所属申报期填报《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料,按规定的预征率预缴增值税。

可见,其他的不征税项目所取得的对应款项,均不需要在所属申报期填报《增值税及附加税费申报表》及其附列资料。若系统出现与开票系统比对不一致的提示,纳税人可到主管税务机关进行处理。

另外

2022年个人所得税专项附加扣除

开始确认啦

除此之外

今年年终奖纳税方式有重大变化

事关你的钱包

快来和小布一起看看

哪些人可以享受?

扣除标准是什么?

专项附加扣除的申报条件

目前,纳税人可以享受

子女教育、继续教育

大病医疗、住房贷款利息

住房租金、赡养老人

等6类专项附加扣除

4种情况需修改专项附加扣除信息

1

想修改2022年赡养老人、子女教育、住房贷款利息的扣除比例;

2

有老人在2021年去世,2022年不能再申请赡养老人专项附加扣除;

3

夫妻一方不再申请住房贷款利息专项附加扣除,在2022年由另一方申报;

4

房租和房贷需要替换扣除的情况,即:2022年不再申报住房租金,改为申报住房贷款利息,或2022年不再申报住房贷款利息,改为申报住房租金。

2021年最后一个月

除了这笔钱能退

还有一笔钱能拿

奋斗了一年

年终奖就要来了

但今年的年终奖

纳税方式将发生重大变化

根据财政部、税务总局如下规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合国家规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

(点击图片查看通知原文)

从2022年1月1日起,年终奖就要并入当年综合所得一并计算缴纳个人所得税了。

简单来说就是:

1今年年底前,缴纳个税有两种计税方式,即单独计税和合并计税。

2到了明年取得的收入,就只有合并计税一种方式了。

这两种计税方式,到手奖金可能差上万元!举两个例子告诉你:

例子1

A公司小王,2020年工资扣除三险一金、免征额等后,应纳税所得额15万元,年终奖3万元。

按单独计税,小王共需缴纳900元个税,年终奖到手29100元;

按合并计税,相当于年终奖扣税6000元,到手24000元。

对小王来说,两种计税方式下,到手的年终奖差了5100元。

例子2

B公司小李,2020年工资扣除三险一金、免征额等,应纳税所得额3万元,年终奖27万元。

按单独计税,小李年终奖共需缴税52590元,工资缴税900元,合计53490元;

按合并计税,则共需缴纳个税43080元。

对小李来说,两种计税方式取得的年收入相差10410元。

总结一下,单独计税适用于工资高于年终奖的员工,合并计税则适用于年终奖较多的员工。

编辑 | 王丁全

来源 | 综合国家税务总局官网、国家财政部官网个人所得税、央视新闻、中国税务报

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