今天我们先学习辽宁省税务局对”两家境内企业，完全在境外发生的应税行为，是否缴纳增值税“的回复，然后我再聊聊这种情况下，以什么作为付款方的企业所得税税前扣除凭证。
纳税人提问
您好，A、B企业均为境内注册企业，两企业在境内签订采购合同，A企业在境外采购货物后，直接在境外将货物销售给B企业，用于B企业在境外的工程施工项目，B企业在境内以人民币支付货款，请问，A企业需要缴纳增值税吗？需要向B企业开具增值税发票吗？
辽宁省税务局回复（重点摘录）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物...........的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第八条规定：条例第一条所称在中华人民共和国境内销售货物........，是指“销售货物的起运地或者所在地在境内”。
奂熹聊聊
从答疑中提问者的描述看，B企业在境外有工程施工.根据国际税相关的规定，B应该会被认定为在境外有机构、场所。按财税〔2009〕125号第三条规定，居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，各项收入、支出按企业所得税法及实施条例的有关规定确定，也是要并入居民企业应纳税所得额计算企业所得税的。当然如果未构成境外机构、场所，更要按我国税法的规定处理。
答疑中提到的交易都发生在境外，不属于增值税征收范围，所以是不用开发票的。有朋友就担心B企业相应支出怎么在企业所得税前扣除？
国家税务总局公告2018年第28号里明确规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，税前扣除凭证包括但不限于发票，所以B企业只要按照该文件的规定取得和保管扣除凭证及支持资料，是不用担心因为没有发票，企业所得税前无法扣除境外施工这笔支出的。
另外A企业按国家税务总局公告2018年第28号的第十一条，在企业所得税前列支它向境外购货的成本就可以。
最后留个问题，A/B企业就答疑中交易签订的合同，还要缴印花税吗？欢迎留言！