单品佣金就达百万元以上，根据雇佣和运营形式不同，网络主播的交税路径也不相同。
“双十一”要来了。10月20日晚，“双11”活动正式开启，预售首日淘宝平台共计有约1.4万场直播开播。淘宝主播销售榜显示，李佳琦和薇娅直播战绩持续领跑，当日最终销售额分别为106.53亿元、82.52亿元，第三名雪梨直播销售额为9.3亿元。
令人瞠目结舌的销售数据背后，网红主播们的纳税情况如何？正确交税方式应如何打开？
直播市场有多大？
据最新一次《中国互联网络发展状况统计报告》，截至2021年6月，中国电商直播用户规模达3.84亿，占直播用户规模的约60%，占网民整体的38%。
但是，不久前曝出“郑州追征一网红600多万税款”的消息，顿时舆论哗然。在税务总局要求各地税务机关加大对网红、明星等查税力度后，这是网红公开补税的首个案例。这还不是头部主播的税款，已经令人咋舌了。
疯狂快跑的直播电商行业、高收入的头部主播必然会成为查税的重点对象。艾瑞咨询研究报告显示，2020年，中国直播电商市场规模超1.2万亿元，年增长率为197.0%，预计未来三年年均复合增速为58.3%，预计2023年直播电商规模将超4.9万亿元。截至2020年底，行业内主播的从业人数达123.4万人。知情人士透露，在各平台，年收入过百万、收入上千万甚至过亿的主播，至少几千人。
9月18日，国家税务总局发布《关于开展文娱领域综合治理工作的通知》，近期要结合2020年度个人所得税汇算清缴办理情况，对存在涉税风险的明星艺人、网络主播进行一对一风险提示和督促整改。
9月28日，国家税务总局表示，税务部门抽查发现，有两名带货主播涉嫌违规将个人收入转变为企业经营收入，进行虚假申报少缴个人所得税，涉税金额较大，已被立案侦查。
业内人士表示，参照此前娱乐明星查税风波，对于网红主播带货的税收管理会从两大方面着手：一是加强日常税收管理，网络主播个人工作室或企业，建账建制，采用查账征税，也就是不再允许以往的核定征税。二是加大逃避税案件查处力度。
双十一不仅是消费者的狂欢，网红主播们更将迎来他们的巅峰时刻。他们的收入分成是怎样的？应纳税情况如何呢？
主播带货如何交税？
李佳琦和薇娅一晚上直播带货销售额就高达几十甚至上百亿，他们能分到多少呢？
据了解，直播带货的分成模式为固定坑费和佣金，佣金按照网站成交额乘以一定比例（10%-50%）收取。
先看坑位费。以薇娅为例，一年365天约有300天上播，一晚有40-50个坑位，按照其中有30个坑位收费、平均坑位费10万元计算，薇娅一天的坑位费收入就达300万，300天就是9个亿。
再看佣金。从《梦洁股份：关于深圳证券交易所对公司关注函回复的公告》显示， 2019年、2020年，梦洁股份和谦寻卫华旗下主播薇娅合作，累计销售金额分别为469.25万元、812.12万元。2019年3次直播、2020年前3次直播，梦洁股份分别支付104.22万元、213.24万元。
单品佣金就达百万元以上，网红主播们应该如何缴税呢？
根据雇佣和运营形式不同，网络主播的交税路径也不相同。
目前，网络主播的受雇形式主要有两种：一种是由平台或商家直接聘请，通过签订聘用合同，约定固定或保底加提成的薪资。这类网络主播取得的工资、薪金所得，应由平台或者商家负责预扣预缴个人所得税。另一种是网络主播独立运营，通过抽成或定额摊位费的方式向平台或商家收费。如果网络主播已经工商登记为个体工商户，并与商家或平台进行合作，则应自行缴纳经营所得个人所得税。
此外，一些网络主播不仅获得了电商销售收入，而且还有打赏礼物等收入，这部分收入也应区分具体情况计算缴纳个人所得税。若网络主播是受平台雇佣，则应按工资、薪金所得，预扣预缴个人所得税；若为个人独立劳务，则直播收入和打赏收入，应分别由对应的扣缴义务人进行个人所得税的预扣预缴。
关于具体税率，具体分如下3种：
一种是主播以个人名义带货，纳税人是自然人，增值税方面属于小规模纳税人(纳税人身份)，不需要区分收入性质，征收率统一为3%，当前可享受小规模纳税人优惠，即2021年12月31日前增值税征税率降低为1%，2021年4月1日至2022年12月31日销售额15万元以下免征增值税。个人所得税方面，税率取决于所得类型，若打赏收入认定为“服务收入”，那么三类收入均属于“劳务报酬所得”，按照综合所得3%-45%七级累进税率征税，若打赏收入认定为“受赠收入”，那么该收入按照“偶然所得”20%税率征收。
第二种是主播以工作室名义带货，纳税人是工作室，工作室类型通常是个人独资企业或者个体工商户，属于非法人组织，增值税方面可以按照小规模纳税人身份缴纳，税额为收入乘以征收率3%(1%优惠税率)，也可以申请一般纳税人身份，税额为增值额乘以6%税率。个人所得税方面，按照“经营所得”5%-35%五级超额累进税率征收。
第三种是主播以公司名义带货，纳税人是公司，是法人企业，增值税同工作室类型，不再征收个人所得税，而是按照25%征收企业所得税，并可享受小型微利企业等税收优惠政策。
“大数据”如何监管？
某电商平台负责人透露，薇娅的个人收入应该在10亿元上下。当然，这些钱还不包括薇娅的微博、微信的广告收入以及谦寻其他明星、达人赚的钱。
他认为，李佳琦、薇娅这种超级主播，背后的公司无论是美ONE还是谦寻，都已经资本化运作了，逃税成本太高，大概率不会因此自断前途。隐患主要发生在行业里一些中腰部主播、夫妻店运作的小主播身上，他们的财务是否合规，要打一个问号。
这一类主播的收入该如何监管呢？
不同于明星税务问题多是源于举报被查，今年9月网红主播偷逃税则是在税务部门“双随机、一公开”抽查中，通过税收大数据分析发现的。
税收大数据通过数据采集、数据挖掘、数据核验等手段，利用现代信息技术获取新证据，形成新的税收征管手段，强化征管。没有大数据之前，查处逃税、避税存在着两个主要的痛点：其一，征纳双方的信息不对称，纳税人较容易隐瞒部分真实收入和经营行为；其二，有限的税务管理人员，面对大量的企业和海量的经营数据，很难有重点的关注到偷漏税行为。
当前，各地汇聚政府各部门数据、互联网数据，实现对企业经营情况的多方数据汇聚。基于大数据技术，可构建出企业经营情况和纳税情况的数据模型，实现对企业应纳税的真实情况测算，从中发现企业逃税和漏税风险，从而指导税务人员有针对性的关注逃税和漏税行为，防止税收风险。
这也意味着对于文娱领域的税务问题，监管部门已能通过大数据手段做到在常态化检查中发现问题。而作为新兴业态的直播带货，在不断发展的过程中需要进一步的规范化。随着税收征管体制改革力度加大、税务部门技术征管手段升级，针对主播群体的税收监管也会随之升级，主播可钻的漏洞会越来越小甚至消失。
不可否认，查税会让整个主播生态趋于良性发展。主动交税，更是每个主播应尽的义务，不存偷逃税的侥幸心理，个人事业才能行稳致远。
- E N D -
【投稿/爆料/合作请联系】
请加客服微信：beijingmaoyue
灵活用工、互联网财税同业交流群已开通
入群请加微信：xinshuichat
备注公司+姓名+职务+（财税或灵工）
点击关注我们
发现分享、在看与点赞了吗，戳我看看吧