税收优惠政策是企业南迁最看重的。
作者 | 列闻
最近有一组统计数据显示，过去4年，673家高新技术企业迁出北京，南京、徐州、苏州、海口、宿迁是它们主要的目的地。
更有数据显示，从2014年到2020年，京企一共迁出7009家。北京市市场监管局曾在2018年发布北京市市场主体发展分析报告，公布了外迁企业的数量、行业等情况。2018年北京有780家企业外迁他地。河北和天津截留四分之一，近五成企业蛙跳他省。
与此相应，清北毕业生留京率已不足两成。统计显示，2013年到2019年，北大本科生留京率从71.79%降至16.07%，清华从30.7%降至18.20%，越来越多应届生前往广东寻找工作机会。类似的，不少企业的步子也一路向南，机构部门扩张比起京津冀更偏好长三角、珠三角地区。
进入“十四五”时期，各省各地都在强调回归制造业和实体经济。而北京城市总体规划（2016年-2035年）指出，北京城市战略定位是全国政治中心、文化中心、国际交往中心、科技创新中心。“经济中心”并不在列。在疏解非首都功能开始强力推进后，京企外迁开始加速。
据《财经》杂志报道，过去一年，在普华永道工作的林晓经手最多的项目，便是协助北京的投资公司、事务所将部分业务迁往海南。“海南现在要发展金融中心，先去抢占一份市场。而且海南税收优惠力度非常强，大部分的企业所得税是15%，其他地方是25%，在那边设立一个比较核心的部门，能提高收益率。”林晓说。
一语道破企业、人才东南飞的核心要义。除了北京本身要疏散非首都功能推动京企外迁的客观因素外，税收优惠政策是企业南迁最看重的。南方一些省份更是出台各种税收政策，不仅惠及当地经济的发展，更是吸引了众多外来企业和人才落户。
广东密集出台税收新政
先看国内经济龙头老大、最近频频抛出税收优惠政策、最具发展活力的京企南迁目的地——广东。
今年上半年广东省实现地区生产总值57226.31亿元，继续位列全国第一位，跑赢同期12.7%的全国水平。财政方面，广东省上半年一般公共预算收入7599.57亿元，位列全国第一位，同比增长17.6%。
然而，与广东省经济总量形成鲜明对比的是，受疫情影响，澳门GDP呈现严重萎缩态势。在此背景下，《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》9月5日正式印发，对横琴粤澳深度合作区建设做了整体部署。《方案》对于横琴税收优惠政策方面的调整力度颇具亮点，“双15%”优惠政策为在横琴的人才和企业发展注入“税动力”，将为澳门经济适度多元发展起到重要支撑作用。
《方案》提出15%企业所得税优惠政策，对合作区企业来说：一是优惠产业范围更加聚焦，将有利于澳门经济适度多元发展的产业全部纳入政策范围；二是优惠力度更大，对企业资本性支出允许一次性税前扣除等政策，将会切实减轻企业负担；三是优惠形式更多样，对从事旅游业、现代服务业、高新技术产业三大领域的企业，在境外直接投资的收益，免征企业所得税，鼓励合作区企业“走出去”。
《方案》还提出15%个人所得税优惠政策，对在合作区工作的境内外高端人才和紧缺人才，其个人所得税负超过15%的部分予以免征。相较于此前在粤港澳大湾区珠三角九市实行的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策，免除了“先缴后补”的步骤，直接予以免征。同时，将此前针对“境外高端人才和紧缺人才”的优惠范围拓展到境内，让海内外在合作区工作的人才在个税优惠政策上“应享尽享”。
就在3个月前的6月2日，深圳前海也有大动作。财政部和税务总局联合印发《关于延续深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知》，明确将已于2020年底失效的税收优惠政策的有效期无缝对接且直接延至2025年12月31日。
与之前相比具有三大特点：一是优惠范围大幅扩大，优惠目录产业新增了商务服务业；二是优惠门槛进一步降低，将主营业务收入占收入总额要求从70%以上降低为60%以上；三是征管措施更加便利，由税务机关直接提请相关主管部门出具意见，来判断企业是否享受优惠，不再需要企业提供证明材料。
这意味着，设立在前海深港现代服务业合作区的符合条件的企业，将继续享受15%的企业所得税优惠。同时，新发布的优惠目录新增了法律、会计、税务、人力资源等“商务服务业”门类，原有的“信息服务业”则增加了区块链、AR和VR、人工智能、智能穿戴等行业风口和前沿产业。
不难想见，“横琴方案”和“前海方案”两个方案提出的完善企业、个人所得税优惠政策，不仅最大限度释放政策红利，更将有力推动高端人才和企业加速在横琴、前海聚集。
江苏税收返还最高可达80%
再看京企南迁的主要的落脚地之一——江苏。
江苏地处长江经济带，下辖13个地级行政区 ，是全国唯一所有地级行政区都跻身百强的省份，是中国经济最活跃的省份之一，与上海、浙江、安徽共同构成的长江三角洲城市群并成为6大世界级城市群之一，江苏人均GDP、地区发展与民生指数均居全国省域第一，成为中国综合发展水平最高的省份之一。
江苏最出名的税收优惠政策就是税收返还，从地方留存就可以看出该地区的税收优惠政策力度。
首先江苏的核定征收已全线暂停了。在没有核定征收后，要解决增值税问题，只有大力发展税收返还这一政策。据了解，江苏园区增值税地方一级留存为50%，上缴国家财政50%；所得税地方一级留存40%，上缴国家财政60%。返还企业力度在30%到80%，根据企业缴纳税收情况而定，而且这里的税收是企业实缴纳税收，并不是没有进行抵扣前的税收。
疫情期间，江苏省各地税务部门持续加大税收优惠政策，并且“到企到岗”推送，助力企业尽快恢复活力，促进经济快速企稳。尤其针对高新技术企业，税务部门抓住企业特性，精准投放了一系列减税降费优惠政策的叠加扶持。
最近，南京栖霞区税务局的税务人员就为园区的研江苏省地理信息产业研究院送去了“私人订制”的税费优惠政策一览表。研究院负责人表示，根据财务人员测算，今年公司整体能减免增值税、企业所得税等各项税款近351万元。
南京市税务局第二稽查局近日还去到江苏先声医学诊断有限公司送政策。据公司财务部门负责人介绍，仅增值税加计抵减一项，企业2021上半年就节省了119万元，而该公司旗下的南京先声医学检验实验室有限公司，2021年3月申请增值税留底退税金额则直接达到113.99万元。
徐州税务近日也在开展“三师进千企”专项行动。试图发挥系统内公职律师、注册会计师、税务师人员为主体的“三师”服务团队优势，围绕税费服务、税收政策、法律知识等内容制定针对性课程，推动企业实现高质量发展。
江苏税务部门主动进入企业，为他们送政策、解难题，值得一些地方好好学习，尤其是北方“官本位思想”“官僚作风”严重的地区，更要深刻改变观念，化被动为主动。
海南税收优惠大“明星”
接下来看这两年的税收优惠“明星”、可以大有所为的京企南迁目的地——海南。
2020年6月，财政部、国家税务总局发布《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》，从2020年1月1日起至2024年12月31日，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。正常来说，企业所得税的标准税率为25%，但根据《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》，满足3个条件，税率可以减免到15%：一是注册在海南自由贸易港;二是以鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上;三是实质性运营。
个人所得税部分，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。
看到这里，你是不是觉得很熟悉的“配方”？是的，后来的“横琴方案”几乎“复制”了海南自由贸易港零关税、双15%税收优惠和加工增值货物内销免关税等税收政策。有人惊呼，“追兵来了！”不少海南干部群众如此感叹压力和焦虑。面对“竞争者”，海南自由贸易港是否还有优势？
先看成绩，“两个15%”税收优惠政策实施一年来，海南引进人才11万余人，同口径增长1730%；市场主体方面，自2020年6月至2021年7月，海南新增市场主体47万户，其中新增企业近21.5万户。有效吸引了人才和市场主体集聚。
再看横向比较。其实，海南自由贸易港与横琴合作区的产业定位有很大的不同。比如，在高新技术产业领域，海南自由贸易港主要是发展南繁育种、深海科技、航天科技和油气、互联网、生物医药等，而横琴合作区主要是集成电路、电子元器件、新材料、新能源、大数据、人工智能、物联网、生物医药产业。海南自由贸易港和横琴合作区的产业竞争并不大，两者的税收政策就不会产生多大的“竞争”。
此外，与其他省份不同，海南除了成功跃升为税收“明星”高地外，还吸引了众多明星的加入，成为最新明星青睐地。
今年以来，随着“清朗行动”的开展，国家正在对不诚信或不守法的明星进行统一治理。1至8月，累计近400家明星相关企业已注销。与扎堆注销截然相反的是，截至9月13日，2021年在海南新成立的影视文化企业共有3497家。
海南之所以吸引了如此多的明星和资本，主要在于其专项税收优惠政策。
2020年5月，海口出台的《海口市促进影视产业发展若干规定》指出，对在本市注册登记的影视企业，自缴税年度起，按其形成的地方财力贡献市级留成部分（企业所得税、增值税）给予100%奖励。6月，发布关于海南自由贸易港的企业所得税、个人所得税优惠政策，明确鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
此外，明星在海南设立公司还可以享受自由贸易区的全球收入税收优惠政策，是他们不断走向国际市场的需要。
尽管税收因素并不是决定人才流动的最主要条件，但作为综合指标的一项，税收优惠仍具有较强的吸引力。对大多数企业而言，减税“红包”转变成企业利润，是难以抗拒的诱惑。尤其对于大部分中小企业来说，当疫情在各地偶有反复的情况下，地方祭出税收优惠有可能就是他们维系生存的救命稻草。而南方大多数省份的税务服务意识明显高于北方，用诚意换真心，吸引大量北方企业进驻，既搞活了经济又吸引了人才。
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