徐会计有些后悔接这项查账的工作了，这哪是什么查账，分明是在教学生嘛！
李总成立新公司时就与之打过交道，当时为了争取到这份代理记账，还提出过免费代办营业执照的条件，可李老板有他自己的打算。
因为刚成立公司，花钱的地方比较多，在财务上李总思考着招一个实习生，这样不仅可以解决账务上的基础问题，还可以得到一个廉价劳动力，即便会计上缺乏严谨，但找个老会计监督一下也就解决了。
看着惨不忍睹的现金流量表，徐会计重重地长叹了一口气。
“你知道什么是现金流量表中的‘现金’吗？”老徐皱着眉头问出这个看似很理论但在实操中十分重要的概念。
“库存现金与银行存款。”小会计想当然地回答到。
徐会计一阵讥讽，“不错，还知道有银行存款，但也不限于如此，其中还包括‘现金等价物’”。
看着那一双迷茫的眼神，老徐继续解释道：“所谓现金等价物，即是指不受市场利率影响，很容易兑现的资产（通常指3个月到期的资产），所以不能随时支取的‘定期存款’就不是，但你通知银行明天取现的‘定期存款’又属于这个范畴。”
小结：通常我们所说“现金流量净额发生变动”，首先他需是现金，所以用存货抵偿债务，因为不涉及现金流量变动，就不属于。
而如果你用银行存款购买2个月内到期的债券仍不属于，因为这是银行存款与现金等价物之间的交换依旧不涉及现金流量的变动。
因此我们想要看懂一张报表，需要先通透一些基础性的概念，这样对于企业一些业务的开展才能有更好地理解。
下面来说一说现金流量表的结构，也就是企业在一定的经营期间会产生什么种类的现金流量，如何才能更直观地给予认识。
1、经营性现金流量：由于“经营性”的定义较宽泛，所以我们在考量这类现金流时用到的都是“排除法”，也就是排除企业投资活动与筹资活动后的资金，这样我们也就可以理解为什么“政府补助”隶属于“收到其他与经营活动有关的现金”了。
又因为各行业的特点，同样的企业行为，种类亦是不同，比如以公允价值计量且其变动计入当期损益的现金流量，对于普通的商贸公司而言，就属于投资活动的现金流量，而对于以投资业务为主的证券企业而言，则属于经营活动的现金流量。
2、投资性现金流量：固定资产等长期资产的购建或者证券类的投资与处置活动，而这种投资资产的期限通常都在一年以上。
有些人很不理解为什么这类现金流量会为负，那是根据投资收益小于投资支出而言，假设当期没有固定资产的处置所得，却只有固定资产的投资支出，那么当期的投资性现金流量也就不可能为正。
3、筹资性现金流量：资本与债务的构成所发生的活动，像股东的投资、向银行的借款都属于这类行为。
有些人会问，高利率贷款值不值得借?
毕竟像很多工程类业务，周转性差已成为行业当中很普遍的现象，但如果不借，银行从理论上压根认为你还不了，这样自己将没有产生利润的机会，怎么办?很多人会选择博一博。
而利率的构成，主要来自于三个方面：无风险利率、流动性风险溢价、信用风险溢价，高利率的形成很大一部分来自于信用风险溢价（违约补偿），其次就是来自于流动性风险溢价（投资性资产转化成资金的时间与成本），但如果放款人能解决这两个问题，那么高利也就出现了。
银行解决违约补偿的办法通常都是担保，因为这种担保在经济发展中是合理的，更可以说是安全的，它不会过度压榨人类的生存空间，只会考虑生存能力以外产生复利的机会。
但很多高利率的本质就是忽略人类存在的本质，让个体承担无限连带责任，涸泽而渔。
比如羞羞的贷款，再比如放款人故意忽略实物抵账的价值等等。
但高利真的就是一无是处吗?
也不一定！
建筑行业周转性差其中很大一部分原因来自于甲方兑现的时间，如果借款人能够及时消化转化资金的时间与成本，比如与甲方的关系确实很好等等，那么高利的存在又是合理的。
所以现金流量的安全与否，与平常生活中过日子的安稳与否有异曲同工之妙，读报表并不是简简单单地看数字，算比例，而是要明白公司到底在干什么，风险纠结在什么地方，如此才能对症下药，使企业健康持续的发展下去。