中国石油集团经济技术研究院日前发布的《2020年国内外油气行业发展报告》（下称《报告》）显示，2020年，官方统计的全国汽柴油表观消费量为25279万吨，考虑到“隐性资源”，估计全年汽柴油实际消费量约为34709万吨。也就是说，我国2020年隐性汽柴油资源消费量接近1亿吨，在汽柴油实际总消费量中占比近30%。
所谓隐性资源，是指未被国家统计局纳入官方统计范围内的成品油资源，这类资源往往通过各种方式规避、偷逃了大量成品油消费税，并在非法加油站甚至一些正规的加油站销售。这类问题油品的存在，直接导致每年数以千亿计的国家财政收入流失，也严重扰乱了成品油市场的公平竞争秩序。
多位业内知情人士对记者表示，隐性资源横行成品油市的现象存在已久，但近几年开始呈现愈演愈烈的趋势，亟需加以重视并严格管控。
（文丨本报记者李玲）
逃税油品份额越来越大
《报告》指出，隐性资源主要包括两部分：一是地方炼厂调低汽柴油收率，通过沥青、粗白油、轻循环油等化工品口径流出的汽柴油品；二是混合芳烃、轻循环油等调和组分的进口。
据了解，我国目前在生产端和进口端对包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等在内的油品征收消费税，其中汽油消费税为1.52元/升、柴油消费税为1.2元/升。与此同时，我国汽油、柴油消费量巨大，刻意规避、偷逃消费税现象突出，其中又以调和油、非标油为逃税“重灾区”。这些油品往往并不以成品油的名义入市，而是成为隐性油品资源，通过各种渠道变相流入市场，每吨油可规避上千元的消费税。
“这种情况在很多省都有。有的炼厂为了逃避消费税，生产出的汽柴油产品以其他化工产品的名目销售，还有一些油品出厂后不能达到汽柴油标准，最后以组分的形式卖给了一些调油商。”中国石化集团经济技术研究院市场营销研究所专家李振光告诉记者。
“生产端或进口端的一些轻循环油、混合芳烃等组分进入市场后，可以调和成符合汽柴油质量标准的产品。还有一些以各种名目的化工品销售，但性质和汽柴油一样。而这类组分和化工品并不在消费税征收目录之中，就可以规避甚至偷逃掉大额的消费税。”国务院发展研究中心资源与环境政策研究所研究员郭焦锋说。
海关数据显示，2020年，我国进口的混合芳烃、轻循环油为2200万吨，同比增长一倍。多位专家指出，这类进口资源的主要用途就是调和汽柴油，但因游离在成品油消费税征收目录之外，可规避掉消费税。
在此背景下，商务部石油流通专家尹强告诉记者：“偷逃、刻意规避油品消费税问题越来越严重。不夸张地说，现在这种形势已经席卷全国，尤其是2017年原油进口配额对部分地方炼厂放开以来，市场上流通的隐性油品资源份额越来越大，涉及的消费税额度达到上千亿元。”
对市场公平竞争形成巨大冲击
大量隐性油品充斥市场，在造成国家财政流失的同时，也严重影响了市场公平。
多位专家对记者表示，隐性油品通过规避汽柴油消费税实现了价格折扣，从而拥有高达1500-2500元/吨的降价空间。
“这些隐性油品资源无论是来自炼厂、调和，还是来自进口，从销售角度讲，都已经进入了很多正规加油站，特别是民营加油站。”李振光表示。“我们在近期调研时看到，很多省的国道上都出现了4元多一升的柴油。每升比正常的市场价格低了1—2元钱。很多都是在一些大的正规加油站出现，包括一些还算有名气的企业的加油站。”
在对外经济贸易大学国家对外开放研究院教授董秀成看来，不管是不合规经营还是逃税漏税，隐性油品对整个成品油市场都是一种破坏，造成了市场竞争的不公平。“合规经营的企业成本高，不合规经营的成本低，两者并不站在同一个竞争起点上，这就是对市场最大的破坏。”
郭焦锋也表示：“规避、偷逃消费税的油品会造成成品油市场混乱。按理说，大家都应该依法依规经营，不法企业偷逃或刻意规避消费税，逐渐会造成‘劣币驱逐良币’的后果，对合法经营的企业不公平。”
这种负面效应已开始在市场上显现。
“今年以来，主营单位的柴油销售异常困难，很多单位销售量同比下降了一半以上，客户突然没了。隐性资源相当于用极高的优惠侵占了正品市场，正规经营活不下去，无论是对市场秩序还是对整个经济运行，都有比较深层的危害。”李振光说，“正品市场份额加速流失，逼得大家也都去买没交税的油，最后大家都回不到正品市场了。”
值得注意的是，这些隐性资源中，有一小部分是质量不达标的。“比如进口轻循环油调和成的柴油，它的硫含量可能只相当于原来国三、国四的水平，对环境的危害很大。”李振光指出。
“大部分油品通过调和的手段很容易达到环保部门、质量部门的标准，但标准范围之外的一些指标差于主营炼厂产品是普遍现象，肯定会带来一定的环境影响和安全风险。”郭焦锋表示。
此外，尹强指出，大量隐形油品流通于市场，还造成国家统计数据失真，这会导致国家对宏观经济走势产生误判，对下一步经济活动安排造成影响。“例如，去年基本上判断汽柴油市场是在萎缩，但是加上市场上不收税的隐性油，其实是在增加的。”
专家建议征税环节后移
针对当前的种种问题，在多位受访专家看来，将消费税由生产端后移至消费端，或是解决问题的有效手段。
“现在成品油消费税是在炼厂收的，这个环节抓不住的话，大量资源就会流向市场，造成市场混乱。”李振光表示，“要么在现有基础上加大管理力度，要么将消费税后移。其中，后移是大趋势，应该加快推进。”
郭焦锋也建议：“把成品油消费税征收环节从进口和生产环节后移到消费环节，相当于监管任务落到了各个地方政府。同时，成品油消费税可由中央税改为中央与地方共享税，让地方对相关税收的监管更有积极性。”
据了解，目前多个省市加油站都安装了税控系统云平台，能够实时监测加油量，使当地汽柴油消费量能够更真实、全面地体现。另外，由于这些数据可在税控系统里体现，因此能够为将来实现成品油消费税后移提供现实基础。
董秀成也认为，成品油消费税最终还是应回归到消费税的本质，在消费端通过税控系统重点监控加油站，但消费税后移也不是一劳永逸的解决措施。“目前全国有十万多家加油站，相较于炼厂，带来的监管压力会更大，这就更需要常态化的监管。”
“从政府监管角度讲，应该有一个覆盖全部产业链的大数据系统，进行现代化、全链条、可追溯的全方位信息化监管。目前我们的信息化监管只在个别环节运用，并且是按品名收费，监管的空白点很多。”尹强表示，“从原油到装置进料，包括出来了哪些组分、销售出厂哪些产品、去向哪些客户，都应该记录在案，实现产品流向、油品资源整体的掌控。最终形成一个长久的治理体系，进行常态化管理。”
评论丨是时候整治逃税油品了
文丨本报评论员
在高度重视数据统计的油气领域，竟然存在每年近1亿吨成品油游离于官方统计和税收监管之外的事情，这着实令人意外。作为国民经济发展的重要“晴雨表”和产业发展规划制定的关键“参考系”，成品油生产和消费市场的合法合规运行，对于一个国家和地区的经济高质量发展具有重大意义。在此背景下，我国当前愈演愈烈的成品油逃税问题，必须引起行业企业，尤其是主管部门的高度重视。
成品油消费税自上个世纪90年代正式确立以来，历经多次改革、调整，逐步形成了目前较为完善的税费体制和价格机制。征收消费税的初衷，是为了规范政府收费行为，依法筹集交通基础设施养护、建设资金。同时引导节约利用、有效抑制不合理石油消费需求，以减少大气污染物排放，促进绿色发展。世界大部分国家也均对成品油征收不同程度的消费税，对于原油对外依存度已超70%的我国来说，成品油消费税显得尤为必要。各国实践也已充分证明，成品油消费税对于产业健康、高效发展具有巨大调节作用。换言之，目前我们应该讨论的，不是成品油消费税该不该征收的问题，而是如何更合理征收的问题。
我国每年成品油消费量达3—4亿吨，涉及的消费税规模巨大。征收工作稍有差池，就会造成巨额税收流失，也将直接影响消费税的市场调节作用能否充分发挥。但现如今，在利益驱动下，一些生产企业甘愿冒险，利用变名、无票、变票、票油分离、调合油等多种手段，与国家税务部门玩起“猫捉老鼠”的游戏。而每年上千亿元的逃税规模，意味着涉事企业已成为税收领域的“硕鼠”；“三分天下有其一”的市场份额，更是凸显了逃税问题的严重性。兹事体大，不可不察。
事实上，偷逃消费税在成品油市场早已是“潜规则”。“要不要票？”简单4个字背后，隐藏着买卖双方长期形成的“心知肚明”。客观来讲，以往偷逃成品油消费税行为数量相对有限，并未形成大的气候。但近年来逃税油品资源量越来越大，在造成国家财政巨额流失的同时，严重违背了整个市场的公平竞争精神、损害了守法企业的公正合法利益。成品油逃税这颗“毒瘤”已到了非整治不可的地步，而治顽疾必须用重典。
逃税成品油之所以市场份额陡增，一大诱因是偷逃掉消费税能够带来巨大价格优势。尤其对消费柴油的大货车、工地机械等耗油大户来讲，加满一箱1000升的柴油箱，能省下1000—2000块钱，加10次能省下1—2万块钱，何乐而不为？
从短期和局部来看，低油价对于消费者来讲无疑是好事，但需要理性认识到，从长远和整体来看，成品油逃税引发的“劣币驱逐良币”效应，最终将会给整个产业和全体消费者带来巨大伤害。在低价“问题油”的冲击下，正规经营的加油站市场份额将加速流失，并在市场中形成恶性循环：为保住市场份额，加油站被迫采购“不合规”的油品；正规炼厂产品市场份额被侵占，只能降低加工量甚至停产……
由此观之，逃税苗头必须尽快掐灭。成品油市场的有序运行离不开公平的竞争环境护航，逃税破坏的不只是税收资金，更是整个市场的公平竞争生态。无规矩不成方圆，不应再让逃税成品油放任自流。
“种一棵树最好的时间是十年前，其次是现在。”是时候出重拳整治逃税成品油了。
可喜的是，就在5月14日，财政部、海关总署、税务总局联合发布文件，将进口相关调油组分纳入成品油消费税征收范围，彻底堵住了进口端的逃税漏洞，这为逃税成品油治理开了个好头。
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