增值税留抵退税款，增值税即征即退、先征后返（退）是否可以同时享受？
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疑问
财政部税务总局公告2020年第2号：增值税留抵退税全部缴回才可以享受增值税即征即退、先征后返。是说增值税留抵退税如不缴回，不管什么企业、什么情况以后都不能再申请享受增值税即征即退和先征后返？
答复
若是已经享受增值税留抵退税，则不得再享受增值税即征即退、先征后退。反之，若要享受增值税即征即退、先征后退，则不能享受增值税留抵退税，需将之前留抵退税额全部缴回。
文件依据
《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第2号)第六条规定：“纳税人按照《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局海关总署公告2019年第39号)、《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。
本公告发布之日前，纳税人已按照上述规定取得增值税留抵退税款的，在2020年6月30日前将已退还的增值税留抵退税款全部缴回，可以按规定享受增值税即征即退、先征后返(退)政策;否则，不得享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。”
政策依据
《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）为进一步推进制造业高质量发展,现将部分先进制造业纳税人退还增量留抵税额有关政策公告如下:
一、自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:
1.增量留抵税额大于零;
2.纳税信用等级为A级或者B级;
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
举例说明
A企业为先进制造业，有一般计税项目和即征即退项目，会计分别核算。2019年3月31日期末留抵税额20万元，2019年7月不含税销售额0，2019年7月31日的期末留抵为60万元，进项全部为增值税专用发票（进项构成比例100%）；2019年7月即征即退不含税销售额2000万元，对应进项税额100万元，享受增值税即征即退100%税收优惠。
8月允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额（60-20）×进项构成比例100%=40万元
2019年7月即征即退增值税=2000×13%-100=160万元
上述案例中在2020年6月30日前如果未将已退还的增值税留抵退税款40万元全部缴回，则不得享受增值税即征即退增值税160万元。
特别提醒
增值税留抵退税和即征即退、先征后返税收优惠不得同时享受，两种优惠政策只能取其一。纳税人已按照上述规定取得增值税留抵退税款的，在2020年6月30日前将已退还的增值税留抵退税款全部缴回。
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