上海某信息技术咨询公司A公司，注册在静安区。2020年通过朋友推荐联系到宜久财务公司，宜久财务公司专业的咨询顾问沟通后发现，该公司预计2021年利润总额为2950981.31，纳税调整后应纳税所得额为3021298.95，可以享受的加计抵减额为113321.01，员工人数100人，资产总额500万。
客户诉求：为其量身进行财税筹划。
宜久方案：宜久专家团队立即进行方案设计：建议A公司放弃享受增值税加计抵减的优惠政策。
分析：
1、若这家公司不享受加计抵减，那么当年应纳税所得额为3021298.95-113321.01=2907977.94。当年度需要缴纳的企业所得税为1000000×5%+（2907977.94-1000000）×10%=240797.79，但是公司为享受到增值说的加计抵减的优惠：113321.01*1.1=124653.11
2、若这家享受加计抵减，由于享受了加计抵减造成缴纳所得税为：3021298.95*0.25=755324.74
项目
增值说
企业所得税
总税
享受加计抵减
少交：125786.32
755324.74
629538.42
未享受加计抵减
0
240797.79
240797.79
总结
“未享受”比“享受”少交税“388740.63”
方案依据：
加计抵减额应计入利润总额
财政部会计司《关于〈关于深化增值税改革有关政策的公告〉适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》中规定，生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定，对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费—未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。据此，企业增值税加计抵减额应记入“其他收益”贷方，计入企业的利润总额。
《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）也明确了《企业所得税年度纳税申报表》主表的填报说明，其中规定，主表中的“利润总额”包括“其他收益”。同时，增值税加计抵减额既不符合免税收入条件，也不符合不征税收入条件，应计入企业的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
另外：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条第一款规定，纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整。
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