最新消息！部分个人住房征收房产税新政！2021年1月28日起执行！
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三部门官宣
部分个人住房征收房产税
前段时间，上海市财政局、税务局和房屋管理局三部门联合发布了一个新政策《关于本市开展对部分个人住房征收房产税试点若干问题的通知》：
我们结合之前上海试点的文件内容，给大家把政策做重点解读如下：
01
征收对象
①本市居民
在上海市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房(包括新购的二手存量住房和新建商品住房)。
②非本市居民
在上海市新购的住房。
02
住房套数计算
居民家庭(包括夫妻双方及其未成年子女，下同)在本市范围内拥有的所有住房(含已签订购房合同的住房)两个或两个以上居民家庭共同拥有或购买住房的，均应计入各自家庭的住房套数，并根据各自拥有住房的份额，分别计算家庭住房面积。
03
税率
①0.6%
适用在一般情况下。
②0.4%
仅适用于应税住房每平方米市场交易价格<上海市上年度新建商品住房平均销售价格2倍(含2倍)的。
04
计税价格核定
应税住房的计税依据为应税住房的市场交易价格。
纳税人申报的应税住房交易价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关核定其计税价格。房产税则按应税住房计税价格的70%计算缴纳。
05
应纳税额的计算
纳房产税税额=新购住房应征税的面积（建筑面积）×新购住房单价×70%×税率。
06
同住人免税住房面积的合并计算
对象：本市居民家庭
在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上住房的、家庭中有无住房的成年子女或其他亲属共同居住、且其常住户口在该居民家庭拥有住房内的，可并入该居民家庭按每人60平方米计算免税住房面积对已并入居民家庭计算过免税住房面积的成年子女或其他亲属,不得重复计算免税住房面积。
07
税收减免优惠
①本市居民家庭因房屋征收或拆迁而购买或取得的住房。
②本市农村居民通过宅基地置换试点政策取得的住房。
08
申报纳税时间
按年计征，当年的12月31日前办理申报纳税。
09
执行时间
自2021年1月28日起执行。
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房产税到底是啥？
怎么计算？如何申报？
上海房产税新政触动了很多人的神经，很多人甚至喊出房产税快要全国推行了！那么，房产税到底是个啥？怎么计算？又如何申报呢？今天彻底给大家说清楚。
01
哪些人要缴纳房产税？
在城市、县城、建制镇、工矿区的工商业用房和个人的住房。
有四点需要注意：
① 农村的房屋不用缴纳房产税。
② 个人房屋用于自住的免征房产税。
③ 公司租入房屋的，一般无需缴纳房产税，由出租方缴纳。
④ 不仅仅以有没有房产证来判断，有些公司的厂房没有房产证，但也应该缴纳房产税！
02
房产税的税率是多少？
① 税率1.2%，适用于房屋自用从价计征。
年应缴纳房产税=房产余值×1.2%
② 税率12%，房屋出租从租计征。
年应缴纳房产税=年不含税租金×12%。
③ 优惠税率4%，适用于个人出租住房，即企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房。
年应缴纳房产税=年不含税租金×4%。
03
房产税如何计算？
案例
A公司有一套自用的办公楼，房产原值2000万元，当地计算房产余值的扣除比例是30%。6月30日将其中两间房屋出租，收取了第三季度租金3万元，这两间房屋对应的房产原值是200万元。
则A公司第三季度的房产税，应该按照从价计征和从租计征分别计算，从价计征房产税=（2000-200）×（1-30%）×1.2%÷12×3=3.78万元
出租房屋自次月也就是7月起开始缴纳房产税，从租计征房产税=3×12%=0.36万元。
04
房产税如何申报？
房产税一般按季度申报，申报流程如下：
在其他税费申报中找到房产税纳税申报表。
进入申报表，若本季度房产情况没有变化，直接生成应税明细即可。
若本季度房产情况有变化，则进行应税信息维护，据实填列房源信息登记表。
这里需注意一些基本信息的填列，例如，房产取得的时间，这关系到房产税的纳税义务发生时间。
系统会根据房产税税源信息生成申报表。检查相关信息是否正确、该享受的优惠是否已享受后保存申报即可。
05
房产税如何入账？
计提房产税
借：税金及附加
贷：应交税费—房产税
实际缴纳税款时
借：应交税费—房产税
贷：银行存款
注意，房产税虽然是按照季度申报，但按照会计的权责发生制，应该按月计提。
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房产税5大涉税风险点
赶紧对照自查
风险①免租期未缴纳房产税
免租期虽然不收取租金，但按照规定，免租期应该由出租方按照房屋原值计算缴纳房产税。
风险②地下建筑未缴纳房产税
地下建筑物需要区分出租还是自用，单独还是与地上建筑物相连来计算缴纳房产税。
风险③一次性收取的租金分期缴纳了房产税
关于一次性收取的租金是否应该一次性缴纳了房产税，目前各地规定不同。
大连规定，一次性租金收入可以在合同期内分摊计算房产税。山东规定一次性缴纳。而湖南省规定，原则上需一次性缴纳，但确有困难的，批准后，可分次缴纳。
因此，企业遇到这种情况应该积极的与当地税务机关沟通，选择对自身有利又没有税务风险的方式。
风险④与房屋不可分割的附属设备未计入房产原值
按照规定，房屋不可分割的附属设备，例如门窗、中央空调等应该计入房产原值。在房产税的征税期间，房屋增加了这些设备，应该及时增加房产原值。
风险⑤土地价格未计入房产原值
有些公司购入的土地然后建造房屋，将土地计入了“无形资产”。按照规定，无论会计上如何核算，计算房产税的房屋原值都应该包括地价。
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