亲爱的朋友们大家好，我是助人为乐李小帅，马上到年底了，好多老板关心企业年终奖如何发放，年终奖如何计税呢？
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年—次性奖金等十算征收个人所得税方法问题的通知》规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，可以先将其当月内取得的全年—次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额一雇员当月取得全年—次性奖金×适用税率—速算扣除数；如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额一（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率—速算扣除数。
需要注意的是，如果企业发放年终双薪，按照《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）规定，年终双薪部分应当并入当月工资薪金合并计税，不再独立计税。
对年终奖如何进行税务筹划
年终奖作为企业激励员工特别是在年底“稳定军心”的重要手段，也需要合理的配置和筹划，减少可能的风险和成本。
年终奖的成本控制主要从税收角度考虑，首先，从个税缴纳角度来讲，由于国家已经取消了年终双薪的个税优惠，可以说年底支付两倍工资转化为全年一次性奖金，继续适用税法所规定的12月平摊税规则。
其次，从企业所得税收角度考虑，由于企业发放不含税奖金只能税前扣除，建议企业避免发放不含税年终奖。譬如企业给某员工发放不含税年终奖5000元，根据《国家税务总局关于纳税^取得不含税全年一次性奖金收^计征个^所得税问题的批复》所规定的计算办法，还原成含税的全年—年性奖金收入=5000÷(1—5%）=5263.2元，应纳税额=5263.2×5%=263.2元，从表面上看，企业发放不含税奖金与发放含税没什么区别，应缴个税都是263.2元，员工个人拿到5000元，企业支付5263.2元。但由于不含税奖金只能扣除5000元，而发放含税奖金却可以扣除52632~，税前利润相差263.2元，如果适用所得税税率25%，企业在每一个员工上多缴企业所得税263.2×25%=65.8元，如果企业员工^数较多的话，这也是—笔不小的数目。
避开无效筹划区间，根据《国家税务总同关于调整个^取得全年—次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，存在九个无效纳税区间。这些区间的起点均为税率变化的相应点，会出现税前收^增加税后收入不升反降的情况，如年终奖为6001元，个税为575，1元，税后收入为5425元：而年终奖为6000元时，个税仅为300元，税后收入为5700，相差274.1元。因此，企业在筹划年终奖时应该充分考虑避开无效筹划区间（譬如6001-3005元；24001—25294元；60001-63437元：2403001-25466元），建议选择无效区间的起点减去1后的余额作为年终奖最佳数额。
归根结底企业纳税筹划一大部分都是为了做企业所得税筹划，那么助人为乐李小帅为大家讲解下最简单有效的企业所得税节税案例。案例如下：
企业所得税控制方案：
1、提高成本，控制利润，达到控制综合税率的效果；成本获取方式：自然人代开、在园区注册个体工商户或者个人独资企业，其综合税率目前在3%左右，直接可解决企业25%的所得税问题，无需实体办公；
2、以分公司、子公司、新公司的方式入驻到园区，正常纳税享受当地的财政扶持，例如缴纳100万的企业所得税，在次月可以享受到20万左右的补贴，跟增值税的解决方式一样，无需实体入驻办公。
而园区核定征收又分为两种，一种为定率核定，一种为定额核定，下面我们以400万的利润按照小规模来进行计算一下，看哪种更为优惠！
1、定率核定：400万的利润在小规模个独或者个体户的身上，以核定应税所得率为10%进行计算，那么应纳税计算方式为：
增值税：400万/1.01*1%=3.96万（增值税目前还是按照1%进行征收）；
附加税：3.96万*6%=0.24万（小规模附加税减半征收）；
个人经营所得税：400万*10%*30%-40500=7.95万（核定后按照五级累进制进行计算纳税）；
总纳税额为：3.96万+0.24万+7.95万=12.15万；
综合税率为：12.15/400=3%。
2、定额核定：400万的利润在小规模个体户的身上，以核定个税0.6%进行计算，那么应纳税计算方式为：
增值税：400万/1.01*1%=3.96万（增值税目前还是按照1%进行征收）；
附加税：3.96万*6%=0.24万（小规模附加税减半征收）；
个人经营所得税：400万/1.01*0.6%=2.38万（定额核定）；
总纳税额为：3.96万+0.24万+2.38万=6.58万；
综合税率为：6.58/400=1.65%。
从上面的核定方式来看，定额核定的税率明显较低，这也是很多企业为什么都想申请核定征收的政策了。首先核定征收对于企业来说肯定比查账征收要优惠，其次定额核定又比定率核定来得优惠，这个要根据定额税率以及定率税率而决定，江西，上海，山东，深圳。园区针对个体工商户进行核定征收，并出具核定征收通知书，更多的细节，请关注《助人为乐李小帅》