正式步入2021年， 新的一年，又一大波税收政策来袭，印花税发生重大变化、小规模3%降至1%政策延长、企业所得税发生变化、增值税也变了......作为一名会计人员，这些内容必须了解。
增值税
01
明确了！小规模3%降至1%政策延长！
小规模纳税人减按1%征收的政策在百望和航信的开票软件升级明确显示【延长小规模纳税人减免增值税政策至2021年12月31日】，如图所示：
然而至今为止，并没有官方的正式文件出台，既然软件公司在做系统升级准备，因此这个继续执行1%的政策已是既成事实，这个时候我们就耐心等待税务局的官方文件发布就好了。
02
小规模纳税人减按1%，会计分录
小规模纳税人发生应税行为，按月纳税月度销售额不超过10万元，按季度纳税季度销售额不超过30万元，免征增值税。未达起征点免税的享受主体仅限于小规模纳税人，只要其销售额未超过起征点，无论发生何种应税行为，均可免征增值税。
【案例1】贸易公司为按月纳税的小规模纳税人，2020年11月销售商品取得含税收入10.1万元，适用1%的征收率，未开具专用发票。会计处理：
计算：不含税收入10.1÷1.01=10万元，税额0.1万元
会计分录如下：
借：银行存款10.1万元
贷：主营业务收入10万元
应交税费—应交增值税0.1万元
借：应交税费—应交增值税0.1万元
贷：其他收益0.1万元
03
增值税最全的税率表如下
2
企业所得税
01
所得税纳税申报表又修订了！来看哪里变了？
从2021年1月6日国税局发布的关于修订企业所得税年度纳税申报表公告来看，到底哪里做了修改？以及相关解读：
财叔提醒：《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（2017年第54号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（2018年第57号）、《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（2019年第41号）中的上述表单和填报说明同时废止。
02
企业所得税会计分录
1.计算应缴/预缴的所得税，会计分录：
借：所得税费用
贷：应缴税费——应交所得税
2.缴纳当期应交企业所得税，会计分录：
借：应缴税费——应交所得税
贷：银行存款
03
企业所得税最全的税率表如下
3
个人所得税
01
从2021年1月1日起开始实施个税预扣预缴新办法
通过以上的原文公告，了解相关信息：
1.适用对象：
2.扣缴方法：
自2021年1月1日起，对符合本公告条件的纳税人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。采取累计预扣法预扣预缴个人所得税。
1）在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税;
2）在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。
A.累计减除费用=5000元/月×纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
B.累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用A-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
C.本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额B×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
提醒：
如果C<0时：
1）预扣预缴税款时，暂不退税。
2）年底终了，汇算清缴多退少补。
3.操作方法：
（1）采用自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局WEB端扣缴申报的扣缴义务人在计算并预扣本年度1月份个人所得税时，系统会根据上一年度扣缴申报情况，自动汇总并提示可能符合条件的员工名单，扣缴义务人根据实际情况核对、确认后，即可按规定的方法预扣预缴个人所得税
（2）采用纸质申报的扣缴义务人根据上一年度扣缴申报情况，判断符合规定的纳税人，再按本公告执行，并需从当年1月份税款扣缴申报起，在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏填写“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”。
02
个税预扣预缴新旧规定有这些差异！
【案例2】小陈每个月的收入4500元(只有工资薪金收入没有其他扣除项目)。2月份,小陈得到了公司发放的年终奖5000元(此处不考虑“三险一金”等各项扣除情况)
1.按旧规计算:
小陈2月份当月的工薪收入:4500+5000=9500元
小陈应当缴纳的个人所得税(9500-5000) X3%=135元
即小陈应当缴纳的个人所得税就为135元
注:如果小陈全年工薪收入额就为59000元(不超过6万元),小陈在次年6月30日需要通过个税年度汇算取得135元的退税。
2.按新规计算:
小陈2月无需预缴个税次年也无需办理年磨个税汇篁退税流程.
03
个人所得税会计分录
计提个人所得税时：
借：应付职工薪酬等科目
贷：应缴税费——应交个人所得税
缴纳个人所得税时：
借：应缴税费——应交个人所得税
贷：银行存款
4
印花税
01
印花税有新变化
近期，国务院常务会议通过了《中华人民共和国印花税法(草案)》！印花税有大动作!
这次草案中的主要大动作有—“两不变三改变”
两不变：
1.这次印花税立法总体保持现行税制不变；
2.同时明确现行印花税税收优惠政策总体不变。
三改变：
1.证券交易印花税纳入法律规范；2.草案规定买卖、技术等合同和证券交易的税率维持不变，降低加工承揽、建设工程勘察设计、货物运输合同和营业账簿的税率；3.简并取消许可证照等印花税税目。
正好借此新闻，我们温故而知新下印花税，看看印花税相关财税处理及最全新的印花税税目税率。以便后期立法后的快速应用。
02
印花税会计分录
1.按合同自贴花
一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。
企业交纳的印花税，不需要预计应交的税金，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目，假设A企业签订了货物购销合同，印花税税款30元，购买了印花税票贴花对应，会计分录为：
借：税金及附加 30
贷：银行存款 30
2.汇总缴纳
同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交印花税时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交印花税
上交印花税时
借：应交税费-应交印花
税 贷：银行存款
3.企业按照核定征收计算缴纳印花税
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交印花税时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交印花税
上交印花税时
借：应交税费-应交印花
税 贷：银行存款
03
最新最全的印花税税率表：
5
附加税
附加税是对增值税、消费税附征的一种税费，包括城建税、教育费附加和地方教育费附加（后两者属于费）
01附加税税率表：
02附加税会计分录：
1.计提时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
2.缴纳附加时
借：应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
贷：银行存款
6
消费税
消费税是国际上普遍采用的对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
01消费税会计分录：
1.企业销售应税消费品
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2.自产自用应税消费品
(1)用于在建工程：
借：在建工程
贷：应缴税费——应交消费税
（2）用于职工福利：
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交消费税
3.企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款
借：应收账款
银行存款
贷：应交税费——应交消费税
4.企业委托加工应税消费品收回后，用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
借：应交税费——应交消费税
贷：应付账款
银行存款
5.企业进口产品需要缴纳消费税，把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本
借：材料采购
贷：银行存款
6.交纳当月应交消费税
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
7.如果企业收到返还消费税
借：银行存款
贷：税金及附加
02消费税税率表：
7
房产税
房产税是对房屋产权所的人征收的税种，分为从价计征和从租计征两种。
01房产税税率表：
02房产税会计分录：
1.计算应交房产税时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
2.缴纳应交房产税
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
8
城镇土地使用税
城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内适用土地的单位和个人征收的税种。
01土地使用税会计分录：
1.计算应交土地使用税时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地使用税
2.缴纳应交土地使用税
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
02土地使用税税率：
土地使用税适用单位定额税，每平方米/元/年。
①大城市1.5元至30元
②中等城市1.2元至24元
③小城市0.9元至18元
④县城、建制镇、工矿区0.6元至12元
财叔提醒：
A.省、自治区、直辖市人民政府，在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度
B.经济落后地区适用税额标准可以适当降低,降低额不得超过规定最低税额的30%
C.经济发达地区适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准
9
契税
契税是对土地、房屋权属转移时向承受者征收的税种。
01契税税率表：
1.法定税率
2.优惠税率
02契税会计分录：
缴纳契税
借：固定资产/无形资产
贷：银行存款
10
土地增值税
土地增值税是对转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征税的税种。
01土地增值税税率表：
02土地增值税会计分录：
1.企业转让的土地使用权连同地上建筑及其附着物
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
2.土地使用权在无形资产科目
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
资产处理损益（或贷方）
贷：应交税费——应交土地增值税
无形资产
3.房地产开发经营企业销售房地产应交的土地增值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地増值税
4.缴纳土地增值税
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
11
耕地占用税
耕地占用税是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人征收的税种。耕地占用税实行地区差别定额税率。
01耕地占用税税率表：
02耕地占用税会计分录：
计算交纳耕地占用税
借：在建工程
贷：银行存款
12
车辆购置税
车辆购置税，是对购置汽车、有轨电车、汽车和挂车、排气量超过150毫升的摩托车征收的税种，施行固定的税率，为10%。
车辆购置税会计分录：
缴纳车辆购置税，账务处理
借：固定资产
贷：银行存款
13
车船税
车船税是指对中国境内管理部门办理登记的车辆、船舶征收的一种财产税。
01车船税率表：
02车船税会计分录：
1.计算应交车船税时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
2.缴纳应交车船税
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
14
关税
关税是对进出口货物征收的税种。
我国进口关税的法定税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。不同种类物品适用的关税税率不同，可在中国海关官网等网站进行查询。
关税会计分录：
进口关税：
缴纳的关税是需要计入所购买的材料或者产品成本里的。分录如下:
借:原材料(或其他相对应的资产类科目，金额为进价+关税)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/库存现金
出口关税:
计缴关税时:
借:主营业务税金及附加
贷:应交税费——应交出口关税
缴纳时:
借:应交税费——应交出口关税
贷:银行存款/库存现金
15
资源税
01资源税率表：
02资源税会计分录：
1.计算应交资源税时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交资源税
2.缴纳应缴资源税时
借：应缴税费——应交资源税
贷：银行存款等
3.如果企业如收到返还应交资源税时
借：银行存款等
贷：税金及附加税
16
环境保护税
环境保护税，是对在中国领域内和中国管辖的其他海域排放应税污染物征税的税种。污染物分为大气污染物、水污染物、固体废物、噪声这4种。
01环境保护税税率如下：
02环保税会计分录:
1.计算应交环保税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交环境保护税
2.缴纳环保税
借：应交税费-应交环境保护税
贷：银行存款
3.环境保护税不定期计算申报/按次申报的账务处理：
借：税金及附加
贷：银行存款
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烟叶税
烟叶税是对我国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的单位征收的税种，适用比例税率20%。
烟叶税会计分录:
1.烟叶尚未提回时，根据有关收购凭证等作账务处理：
借：在途物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
应交税费-烟叶税
2.烟叶提回入库时，根据收货单等凭证作账务处理：
借：库存商品
贷：在途物资
3.缴纳烟叶税时
借：应交税费——烟叶税
贷：银行存款
以上关于17种税，税率，会计分录，你都掌握了吗？