差额征税相信大家并不陌生。它是营改增的产物。为啥这么说呢？虽然营改增将全行业纳入了增值税的征收范围，但是目前仍然有无法通过抵扣机制避免重复征税的情况存在，因此引入差额征税的办法。
1、差额征税到底是什么呢？
差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种计税方法。纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。
举个例子你们会理解的更透彻一些
A从B那里挣了1000万元，同时A要向C支付800万元，因为A属于特定业务，因此税务局允许A用200万元的差额进行征税。
2、从上述例子来看，提到了特定业务，这么说来差额征税并不适用于所有行业，一定是某一部分特定的行业，那么差额征税的范围到底有哪些呢？
3、差额征税如何进行财税处理？
一般纳税人
（1）一般计税方法差额征税的会计处理
举例
A公司是一家旅游公司，为增值税一般纳税人，2020年10月取得含税收入106万元，当月支付扣除项21.2万元，取得增值税发票。（旅游业的税率为6%）
提供应税服务
借：应收账款 1060000元
贷：主营业务收入 1000000元
应交税额——应交增值税（销项税额） 60000元
支付扣除项目
借：主营业务成本 200000元
应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 12000元
贷：银行存款 212000元
（2）简易计税方法差额征税的会计处理
①选择简易征收，可直接全额开具5%普通发票，享受差额征税
举例
A劳务派遣公司和用人单位签订了劳务派遣合同，2020年9月份收到105万元款项，其中60万元用于支付派遣员工的工资、社保等，选择简易征收，全额开具普票。
借：银行存款 1050000元
贷：主营业务收入1000000元
应交税费——简易计税（计提）50000元
借：主营业务成本 571428.57元（600000/1.05）
应交税费——简易计税 28571.43元（600000/1.05*5%）
贷：银行存款 600000元
实际缴纳增值税=50000-28571.43=21428.57元
(3)小规模纳税人简易计税差额征税的会计处理
一般情况下，小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”科目核算增值税税款的计提缴纳等，不需要像一般纳税人有那么多二级三级科目。
举例
A公司是一家劳务派遣公司，适用差额计税，第二季度在税务局代开了一张专用发票。向客户收取了70000元，其中67000元派遣人员的工资及社保等，剩余的3000元是管理费。
A公司本期应该缴纳的增值税
=3000/1.05*0.05=142.86元
劳务派遣差额征税，对于小规模纳税人来说也可以开具差额征税的专用发票，和一般纳税一样。
账务处理上和小规模一样，只是把“应交税费—简易计税” 科目替换成“应交税费—应交增值税”。
提醒：一些地方需要企业先行备案，税务局不会自动开通关于差额报税功能，企业备案后在网上才能填写相应差额计税的栏次：
关于差额征税开票功能
1、使用差额征税功能开出的发票特点有哪些？
答：①税率栏会显示“***”；
②备注栏自动打印“差额征税”字样，同时体现扣除额；
③税额=（价税合计－扣除额）÷（1＋适用税率或征收率）×适用税率或征收率 如图：
2、对差额开票如何进行申报？
答：一般纳税人提供劳务派遣服务，取得收入185元，支付派遣人员工资80元，选择简易征收差额扣除开票。申报方式如下，附表一的填写：如图
附表三的填写：如图
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