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【增值税筹划】销售额超500万,可以不登记为“一般纳税人”?!

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柠檬云财税 2020-11-05 10:05
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每天5分钟,钱哥带你搞定税务分分钟!2020年新冠肺炎疫情发生以来,各类企业的经营发展都受到了较大的冲击,成本压力随之上升。成本中的税收成本,至关重要。

财务人员如何在金税三期的监管下合法合理地进行纳税筹划,降低企业税负,成为一项必不可少的业务技能。具体该如何操作?今天起钱哥就笼统持续性的给大家连更税务筹划内容,先以增值税为例。

增值税是我国“万税之王”,影响范围广而远之。与增值税相关的政策又多又杂,但是越复杂的政策,同理筹划空间也越大。

内容概要

(一)增值税纳税人身份选择的筹划技巧及案例

(二)纳税义务发生时间/增值税税率的筹划技巧及案例

(三)不同促销方式选择的筹划技巧及案例

(四)增值税减免税的筹划技巧及案例

(五)增值税涉税发票的筹划与风险技巧及案例

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税收待遇必须知晓

纳税人身份筹划选择

税法依据:增值税一般纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,税率一般为17%;销售或者进口部分优惠税率货物,税率为13%。

增值税小规模纳税人增值税征收率为3%。

小规模VS一般纳税人

项目

一般纳税人

小规模纳税人

税率

6%、9%和13%

3%

发票

销售货物可以开具增值税专用发票,购进货物也可以取得增值税专用发票

购进货物不予抵扣进项税额

应交税金计算

按销项税额与进项税额的差额进行纳税

按照销售额乘以增值税增收率计算增值税

计算公式

销售额/(1+税率)*税率

销售额/(1+征收率)*征收率

钱哥提醒:2020年疫情期间小规模征收率为1%。

由于我国的增值税是一种凭票管税的税种,对一般纳税人实行凭票扣税,而小规模纳税人即使取得增值税专用发票,也不能抵扣,只能采用简易方法计征。

纳税人进行纳税筹划的目的,在于通过减少税负支出,来降低现金流出量。

刻板印象,导致大家理解为小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但实际并不尽然。具体以实际案例数据来论证。

小规模纳税人&一般纳税人筹划区别

下面通过案例来分析一般纳税人与小规模纳税人的税负轻重,及纳税人该如何选择。以及有何不同!

一:计算方法不同

【案例分析】广告印刷企业,现为小规模纳税人。年应税销售额70万元(不含税),会计核算制度也比较健全,符合作为一般纳税人条件,适用6%增值税率,但该企业可抵扣的购进项目金额只有20万元(不含税)。选择纳税人身份筹划。

方案一:一般纳税人

应纳增值税额为=70×6%-20×6%=3(万元)

方案二:小规模纳税人
应纳增值税额为=70×3%=2.1(万元)
核算得出,方案二比方案一少缴增值税0.8万元(3-2.18)。因此,企业应当选择小规模纳税人不仅能享受政策优惠还能减轻税负,明智之举。

第二:适用的税率或征收率不同

小规模纳税人适用的征收率比一般纳税人在一般计税办法下适用的税率要低,现行小规模纳税人征收率有3%和5%两档,

一般纳税人在一般计税办法下适用的税率现阶段有三档,分别是13%,9%和6%。

但是应当注意,选择低税率的小规模纳税人,虽然税率低,但不意味着税负低,这和销售额与购进额的大小都有关系。

第三:纳税申报周期不同

一般纳税人的纳税申报是以月为周期

小规模纳税人可以选择按照月周期申报或者按照季度申报

特别提醒:小规模到底选择季报还是月报更相得益彰?

礼品公司为小规模纳税人,2020年7-9月的销售额分别是8万元、9万元和15万元,季度销售额合计为32万元,假设均为3%征收率。

情况一

纳税期限选择按季:

2020年三季度销售额32万元已超过季度30万的免税标准。因此,将缴纳增值税9600元。

这种情况下,礼品公司如果选择按月作为纳税期的话,应该上缴多少增值税额?

案例分析:纳税人8月和9月因为没有超过10万元免税标准,将可以享受免税优惠。仅有9月的15万元收入将缴纳对应的增值税4500元,可以节税5100元。

情况二

科技公司为小规模纳税人2020年7-9月的销售额分别是8万元、10万元和11万元,季度销售额合计为29万元,假设均为3%征收率。

纳税期限选择按月:

纳税期限选择按季:

由于该季度销售额为29万元,未超过季度30万的免税标准,因此,可以全部享受免税,节税6300元。

通过分析简单明了,完全可以根据自身经营情况来选择最适合自己的纳税期限,这样就可以最大化的享受税收优惠红利。

纳税人在进行纳税人身份筹划时

有以下问题需要高度警惕

1.税法政策

首先,《增值税暂行条例》规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税,非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

钱哥提醒,个人无论销售额、购进额的情况如何,即使达到一般纳税人经营规模,也必须按照小规模纳税人处理。

其次,《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》规定,凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应当按规定办理一般纳税人资格登记,对逾期不办理一般纳税人资格登记的纳税人,其销售额依照增值税税率计算应纳税额,并且不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。

最后,《增值税暂行条例》规定,除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为一般纳税人资格,不得转为小规模纳税人。所以纳税人从全局出发,面面俱到的综合评估。

总结,不是所有纳税人都可以自由选择其身份。

2.企业产品的性质及客户类型

应综合考虑自身经营的特点、税收法律规定等来选择相应的纳税人身份。

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