自从实行18年固定资产可以在所得税前扣除的新政策以来，会计界一直有两种声音：一种是会计处理和所得税处理相同，两者都计入管理费用。或一次的研发费用；会计处理仍以固定资产为基础，除扣除所得税外，每个月都会计提折旧。
对政策的不了解很容易造成大麻烦！
1
扣除政策规定
1，财税[2018] 54号规定，企业自2018年1月1日至2020年12月31日新购置的设备和器具（指房屋和建筑物以外的固定资产）的单位价值不超过5。万元，计入应纳税所得额时计入当期费用，在扣除应纳税所得额时不再计提折旧。
2.“允许一次性计算当期成本和费用”并不意味着过度扣除，而是指当期税收减免的“早期扣除”，“一次性”扣除，以及随后的税收调整的折旧和摊销期限。
3.企业享受固定资产加速折旧政策时，企业不必在税法和会计处理上保持一致，并允许征税差异。 （据我所知，人们清楚地说可能存在差异，而不是一刀切，所有人都可以，会计处理和税收处理是相同的）
2
如何处理会计和税收
（1）根据《企业会计准则第4号-固定资产》，企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期实现，合理选择固定资产折旧方法；
（2）需要按照固定资产折旧方法进行折旧，将企业所得税处理“一次性计入当期费用和费用”，产生税项差异；
（3）按照《企业会计准则第18号-所得税》，应采用资产负债表债务法计算所得税，以计算暂时性差异并确认递延所得税负债。 （别担心，享受这项政策会增加很多会计工作量并计算递延所得税负债）
3
案例描述
一般纳税人于2019年6月1日购买了专门用于研发的设备，税额为452万元，并取得了增值税专用发票。可以根据需要扣除设备的进项税。研发设备的使用寿命预计为10年，估计净残值为0。会计方法采用直线法折旧，税法根据上述优惠政策折旧。 。企业所得税税率为25％。
1. 2019年购买设备时
借款：固定资产-某设备400
应付税款-应付增值税（进项税）52（增值税税率13％）
贷款：银行存款452
2.折旧准备金
年度折旧= 400÷10 = 40万元，2019年的6个月（请注意：折旧从使用月份的下个月开始计算）为20万元。
借款：研究开发费支出支出20
贷方：累计折旧20
期末，“ R＆D支出-支出”将转移到“ R＆D支出”主题中。
借款：研发费用20
贷款：研发支出支出支出20
3.所得税调整如下
（一）税收方面，2019年按照优惠政策计提折旧400万元，应计提折旧的应纳税所得额= 400-20 = 380万元;
（2）研发费用可享受75％的附加减税优惠，应纳税所得额减少= 400×75％= 300万元。
（3）A设备期末账面价值= 400-20 = 380万元，税基= 400-400 = 0万元，前者大于后者380万元，为应纳税暂时性差异，并递延确认应纳税所得额= 380×25％= 95万元。
借款：所得税费用95
贷款：递延所得税负债95
4
一次性扣除有时不划算
对于在短期内无法实现盈利的亏损公司，选择实施一次性的税前扣除政策将进一步增加亏损，并且由于税法规定的补偿期限的限制，亏损可能无法得到补偿，这实际上减少了税前扣除额。
企业可以根据自己的生产和经营需要选择一次性享受税前减免政策。但是，为避免恶意对税收优惠套利，该公告明确规定，企业不选择享受税收优惠的，以后几年不得变更。这通常不是一个玩笑，如果您不喜欢它，您将无法享受它！选择之前一定要考虑一下！
需要注意的是，未来固定资产的规定是针对单项固定资产，不对单项固定资产进行选择，不会影响其他选择享有一次性税前扣除政策的固定资产。例如，该公司以100,000美元的价格购买了一台B超检查仪，但当时并没有享受折扣，后来又以20万美元的价格购买了一台胎儿心率监测仪。您可以继续选择200,000！
5
此会计处理方式必须迅速调整
A公司于今年1月以36万元购买了一辆汽车。
借款：管理费－车辆费36万元
贷款：银行存款36万元
提醒：这种任性的会计处理是错误的！
正确的处理方法如下：
A公司于今年1月以36万元购买了一辆汽车。
借款：固定资产-汽车36万元
贷款：银行存款36万元
如果折旧是基于3年，并且不考虑残值净值，则每月折旧为10,000元
2月产生的折旧：
借款：管理费－折旧费1万元
贷款：累计折旧10000元
三月份产生的折旧：
借款：管理费－折旧费1万元
贷款：累计折旧10000元
6
如何填写报税表
如果A公司在2019年第一季度的总利润为434万元人民币，那它不是一个小规模，低利润的企业。
由于在1月份购买了价值36万元的汽车，因此可以一次性扣除，折旧为2个月，金额为2万元。
因此，应纳税所得额应减少= 360,000-20,000元= 340,000元
因此，第一季度的预付企业所得税=（433-34百万元）* 25％= 100万元
一季度如何填写所得税申报表？
提醒：季度报表第7行“固定资产折旧加速（折旧）减少额”：当为固定资产税享受的加速折旧优先权计算的折旧额大于会计折旧时，填写当年的累计减税额同期金额。
世界银行根据“固定资产加速折旧（扣除）时间表”（A201020）填写报告。
看看如何填写季度报告的附录？
提醒1：由于固定资产开始折旧，因此在“税额折旧”大于“一般折旧”的折旧期间必须填写此表格。
当固定资产的会计折旧额小于税额折旧额时，减税将在每月（每季度）预付税申报中进行。同时，有必要计算加速折旧收益的金额并填写此表格。
提醒2：从固定资产折旧开始，在“税额折旧”小于或等于“一般折旧”的折旧期内，不得填写此表格。
提醒三：当会计折旧额小于或等于税额折旧额时，资产的“减税额” =“加速折旧计算的折旧额”-“科目折旧额”。
当会计折旧额大于税额折旧额时，资产的“减税额”应报告为0。
如何填写2019年企业所得税的结算和纳税申报表？
如果2019年度的利润仅为434万元，而前四个季度预缴了100万元的所得税，则在最终结算时需要减少= 36万元-11万元= 25万元
7
一次扣减我需要保留什么？
选择享受一次性税前扣除政策的公司需要保留良好的信息记录。包括：有关购买固定资产的时间信息（例如以货币购买固定资产的合同和发票），通过分期付款或信贷销售购买的固定资产到达时间的描述以及完成和最终帐户的描述自建固定资产等），固定资产会计凭证，税项处理与相关资产会计处理之间的差异核算等。
文章来源网络：如有侵权，联系删除！