每个人对薪水表都不陌生，因为这是每个新手会计师都必须完成的任务之一，现在这个表有很大的问题！随着各种政策的更新和替换，薪水表变得越来越担心，这不是因为其他原因，因为您制作的薪水表可能存在税收风险！今年的税收审核与前几年的最大区别之一是个人税，个人税的重点是薪水！
薪资表示例
广东省鹤山市税务局稽查局根据举报的信息对生产企业进行了税务稽查。通过验证“帐户”的差异并仔细查看工资和支出数据，该公司验证了该公司欺诈性地使用了其他人的身份信息，虚假列出的人员以及分类的工资。逃避了代扣代缴的义务，逃避个人所得税20万元以上。
依法，该局决定追缴税款，收取滞纳金，并处以40万元以上的罚款。
案例研究：在这种情况下，尽管报告引起了税务部门的关注，但报告书中没有实质性证据。税务机关仍然依靠相同的行业信息以及Golden Tax Phase III系统中的收集和管理数据来收集业务出现的缺陷。
现在的监管与以往不同，更加严格和精确。已经使用了很多年的“避税”的旧方法。如果您坚持使用它，将面临前所未有的税收风险！
老板，股东，财务等业务经理应高度重视税收安排的合法性！否则，不仅要弥补以前的税收，还要计算每天五十分之五的滞纳金，并处以巨额罚款！这也会给公司的声誉和税收信用等级带来损失！
NO.1
“工资工资”变成“人工费”
高新技术企业调研
为了达到享受高新技术企业享受优惠所得税，少缴养老保险的目的，A企业人为地减少了雇员总数。为了满足高新技术企业税法规定的条件，伪造企业A不仅具有较大的税收风险，而且有可能被取消高新技术企业资格。它不仅在将来不会享受税收优惠，而且其声誉也会受到影响。 。
案例简介：某税务局对某高新技术企业所得税收益的税收评估发现，过去三年中，甲公司的销售额每年增长20％，所得税负担高于行业平均值。其他税收评估指标较好。但是，A的公司所得税申报表中的“今年研发人员数量”，“今年员工总数”和“今年研发人员占年度员工总数的比例”这三个指标没有显着变化。 。因此，纳税人的商业特征很混乱。
通过了解，企业A在过去三年中没有增加生产设备。它只是更新了关键设备，改进了生产工艺，在一定程度上提高了生产能力，但这并不是企业A生产规模大幅度增长的主要原因。
为此，税务人员对企业A进行了五次现场检查，包括生产计划和安排记录，员工出勤表，加班津贴表，工资和社会保险金原始证明，个人所得税扣缴时间表等材料。
通过验证发现了两个异常：
首先，每个部门的员工总数要比《企业基本信息表》上的员工总数大；
其次，从业人员的社会保障缴费率远远高于当地同类企业。结合先前的发现，企业A的“人工服务费用”数额相对较大，税务官员认为企业A可能以人工成本的形式包括了其部分员工的工资。
原来，甲公司发现，税务人员经常检查高科技企业中是否存在虚假技术人员，很少检查企业中的员工总数，因此决定走另一条路，真正体现出技术人员，并人为地减少员工总数。这样，不仅科技人员占当年职工总数的比例不低于10％，而且企业的目标是少缴养老保险金。
提醒：根据《高新技术企业认定和管理指南》（国发发[2016] 195号）的有关规定，企业职工总数包括非全日制从业人员和临时的。
在正常情况下，在职人员的薪酬包括在“工资”中，兼职或临时雇用人员的薪酬包括在“人工费用”中。可以通过公司是签订劳动合同还是支付社会保险费来识别员工。但是，如果雇员，兼职或临时雇员的累计工作时间超过183天，则应计入企业的雇员总数。
因此，尽管甲公司以劳动服务费的形式将一部分员工的工资以成本的形式包括在内，以达到减少员工总数的目的，但根据法律法规的规定，如果员工支付由甲公司以“人工服务费”满足累计工作量如果时间超过183天，则也应计入员工总数。人工费是一个坑，如果您愿意，您不能打开它。
话虽如此，我想提醒大家，对于今年的税务审计，工资和薪水是重点，与工资和薪水紧密相关的工资表可能会有税收风险！
NO.2
税务审计的四个方面
会计师迅速自查
视企业情况，检查人员应根据企业账簿中的薪金和支出项目从四个方面进行检查：
一种是审查工资支出凭证。
检查公司人员表，出勤表，工资的分类帐和计算表，检查工资发放凭证的数据和银行发放的工资卡是否一致。
二是检查企业从业人数和工资标准是否存在异常。
检查人员对公司的会计凭证和原始凭证进行分析，结合公司的生产经营状况和生产规模，核实职工人数和工资标准，重点核查月薪低于3500元的人数比例元。
第三是检查“会计”差异。
检查并分析公司的“应付雇员”帐户是否与实际支付的总工资相对应，并检查各种津贴，补贴和奖金是否正确发放。检查“应付福利”帐户的支出，并通过该帐户验证公司现金和实物分配的具体情况。
第四，它使用第三方信息分析公司数据。
使用黄金税第三阶段系统和社会保障系统检查工资表中的雇员人数与公司的社会保障人员是否有较大差异，并验证公司个人所得税申报表和收入中所占的比例。
最终，检查员经过核实和取证，确认该公司虚假列出了10多名公司人员，并通过非法使用他人的个人身份信息在2014年至2016年虚报了超过60万元的工资。偷逃个人所得税20万元以上。
面对检查人员提出的证据，该公司承认了违法事实。鹤山市税务局监察局依法征收税收，并对企业处以罚款。
NO.3
工资单中有9个与税收相关的风险！
必须注意
1.工资税计算正确吗？
着重检查工资单中预扣的个人税额是否按照税法计算，是否存在人为计算错误和故意少缴个人税。
2.人员是否真实？
重点检查薪水清单上的员工是否为公司的真实员工，以及是否存在虚假名册和虚假薪资现象。
3.工资合理吗？
《实施条例》第三十四条所称“合理工资待遇”是指公司按照股东大会，董事会，薪酬，工资等规定的工资制度实际支付给职工的工资待遇。委员会或相关管理机构。税务机关确认工资合理性时，可以把握以下原则：
（一）企业制定了较为规范的职工工资制度；
（二）企业制定的工资制度符合行业和地区标准；
（三）企业在一定时期内支付的工资，工资是相对固定的，工资，工资的调整有序进行；
（四）企业已经履行了代扣代缴实际工资的义务。
（五）关于工资，薪金的安排，并非旨在减免税款；
4.是否已申报税收
关键是要检查公司工资单上的所有人员是否已针对“黄金税收”第三阶段个人税收申报系统中的“工资和薪金”项目申报了个人所得税。
5.是否有两个以上的收入来源
根据《个人所得税自行申报办法》（国税发〔2006〕162号）第二条第二款的规定，“来自中国两个或两个以上地方的工资薪金应作为纳税申报的规定。 ”
第十一条第（一）项规定：“应当选择从两个或两个以上来源取得的工资和薪金，并固定申报其中一个单位的主管税务机关。”
获得两个或两个以上工资和薪水收入的个人应固定一个单元，携带个人身份证和副本，支付工资和薪水合同和证书，并在每月15日之前向固定单位所在的税务机关提交报告所得税申报单，退款更多，补品更少。
6.是否有离职员工的未删除信息
着重检查公司工资单中是否仍然有已辞职甚至死亡的员工，但仍然要缴纳个人税，未能及时删除其信息。
7.适用税项是否正确
着重检查公司在计算个人税时是否故意将“工资和薪金”项目转换为“附带收入”和“其他收入”，并将高税率项目转换为低税率项目，导致个人申报不足税。
8.年终奖金的计税方法是否正确？
对于当月收到的一次过的年度奖金，税额计算方法除以12个月，并根据商额确定适用的税率和快速扣除额。
注意：在一个纳税年度中，对于每个纳税人，只能使用一次纳税计算方法。
9.免税收入合法吗？
重点检查薪资表中免征个人所得税的收入项目是否符合税法，例如免征个人健康医疗保险是否符合条件，通讯补贴免征个人所得税是否符合税收法规。标准。
NO.4
公司如何合理纳税？
再也不会违法
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合理避税：
1.合理计划月薪和年终奖金
2.实物福利而不是津贴
3.公司合作取代了工资，佣金和佣金
避税错误：
使用遣散费补偿可以避免税收，现金支付工资，发票，两张银行卡以及第三方转账的报销。本文仅涉及合理合法的避税方法。以上方法显然是非法的，所以请不要麻烦自己和您的公司。
提醒：
1.税收将在2020年成为强制性项目。只要开征税收，企业通常很难摆脱这种关系！
2.可能会警告许多长期处于零申报状态的公司。在公司中，没有人长期薪水超过5,000，并且很容易发现异常情况。
3.参加社会保险的人数与申报个人税的人数不一致，这会造成很大的麻烦。
传统的简单，粗鲁的避税模式无法逃脱黄金三大体系的视线。遵守法律法规是公司稳定发展的必要前提。严格的税收控制将暴露企业的所有“小秘密”。
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