劳务报酬光扣个税,不要发票行吗?

subtitle 刘天永律师08-04 04:20

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华税税务争议组整理/评论

个人给企业提供了劳务报酬。

对于个人来说,其取得是劳务报酬收入,依法应该缴纳个人所得税,而对于企业来说,这是其支出的成本费用,依法可以企业所得税税前扣除。

个人取得的收入缴纳个人所得税,但是个人呢一般是没啥意愿去主动申报纳税的,所以目前我国实行的是由支付方代扣代缴,让支付方来帮税务局管控起来,支付方没干好,国家税款流失,税务局就来罚你的款。

而对于企业发生的成本支出呢,企业必须按照国家税务总局2018年28号公告的规定取得相应合法的扣除凭证才能税前扣除。

28号公告说了,如果支出属于增值税应税项目,那必须以支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

我们从劳务报酬的范围来看

非常明显,个人独立从事这些行为都是增值税的应税范围,那么企业就必须以个人提供的发票作为税前扣除凭证。

所以劳务报酬需不需要开发票,其实也就很清晰了。

你看,税法各个点拿捏的多好,个人你提供劳务不交个税,我会安排有登记的企业给你扣,个人我监管不了,企业我还管不了?企业不扣,我就罚企业的款,跑的了和尚跑不了庙;个人不去代开发票缴纳相应增值税等税收,企业税前扣除就有风险,这又是一个互相牵制,拿捏的死死的。

为什么28号公告又规定个人提供小额零星业务,企业可以不用发票而用内部凭证税前扣除?而且把个人零星业务的标准保持和增值税起征点一致,那就是个人按次500,这不也是一种牵制嘛,个人按次不超过500是免税的,你免税,你开发票也不纳税,为了方便,干脆不开吧,企业这边就凭内部凭证扣除了。

所以你说你提供了劳务报酬不提供发票行吗?按次超过500不提供发票这边企业还税前扣除,你那边还没交增值税,哪有这么好的事。

劳务报酬提供发票理论上那是必须的。

个人当然没法自己开发票,都是税务局代开,其实现在个人提供劳务后开发票非常简单了,比以前不知道方便了多少,微信、支付宝、电子税务局都能代开,代开后甚至根本不需要去取纸质发票,电子邮箱马上给你把电子发票发过来了。

你看,税务局给提供了如此方便快捷的发票代开业务,你在面临税务局检查的时候再说个人业务,个人不提供发票,那就说不过去了。个人不想提供发票更多的其实不是麻烦,而是你钱没给到位,人家不愿意承担税费罢了。

企业和个人的合作在发票的问题上,其实有时候更麻烦的是企业,你想,个人现在网上代开一张发票也容易,企业呢,如果和个人合作的业务不多,那么零星一点发票也是很好处理的。

但是如果是面临很多个人呢?比如保险公司,面临成千上万的个人,每个月要收这么多发票,不得崩溃死,还有类似一些大量和个人自由职业者合作的公司,也面临同样的问题,比如像腾讯微信公众号,今日头条这类的自媒体平台,这类平台基本是和个人原创作者合作的,每个月会向成千上万的个人作者支付广告费,所有的个人都去给腾讯开发票,任何简单的东西量上去了都不简单。

那么这种大量的情况如何解决的呢?其实也是有一些具体办法的。
比如保险经纪代理人佣金劳务报酬的发票问题。

所以这类情况税务局允许你汇总去代开,这样大量的发票就汇总了,做账也方便了。

而像微信公众号这类平台和广大微信公众号主合作后,也可以采取委托代征增值税等税费后,以完税凭证等相关资料作为税前扣除凭证,这也解决了其取得大量零星发票的难题。

你看,以上的情况多少也解决了实务中的问题,但是实际上,还是不够,特别是在优惠享受方面。劳务报酬代扣个税依旧麻烦,预扣率也高,个人提供劳务报酬按次纳税,更无法享受小微企业月度10万、季度30万等优惠政策。

如果个人变个体,是不是更好呢?很多人其实就开始这样想,一方面个体按经营所得纳税,核算不清的还可以核定个税,而且很多地区还有个税减免政策,月度不超过10万的都不征收个税;另一方面个体又能按期纳税,享受小微优惠,增值税还免了。

思路是有了,但是人人都去成立个体也是麻烦事。平台经济兴起后,从事外卖、网约车、直播的兼职者越来越多,他们基本都是和平台处于一种合作的关系,如果能让个人更方便更快捷的注册个体,以特殊的商事主体参与市场,享受更多的优惠政策,这也是有利于促进经济发展的。

近期,国务院常务会议指出,新业态、新模式在疫情期间发挥了重要的作用,各地区、各部门要对网络零售、移动出行、线上教育培训、在线医疗等新就业形态实行包容审慎监管,激励互联网平台创造更多灵活就业岗位。

所谓包容审慎监管就是要打破常规,取消对灵活就业的不合理限制,比如市场准入、资格认定等规定上的过严标准、过高门槛等。

比如,江苏省昆山市与互联网灵活就业服务平台合作,开放了集群注册的政务能力,开发出共享优选创客一站式电子注册系统,通过新技术为灵活就业者赋能灵活就业者。劳务提供者都可以在小程序上递交个体工商户的注册资料,一个工作日内就能收到电子营业执照。

这种独特的商事主体让更多个人解决了发票、个税预扣等问题,也让企业解决了取得发票、个税代扣、社保等难题。

一些专门的平台更是提供发票、收付费协同服务,让企业和个人劳务提供者更加高效快捷的合作。

其实,总的来看,这也是劳务报酬涉税问题随着经济发展的一种转变吧,当然这种转变也存在一定的风险,成为部分平台企业虚开发票的新途径,这也是企业经验不能忽略的风险点。

(来源:二哥税税念)

华税短评:2020年是个人所得税需要汇算清缴的第一年,新个税法下,个税缴纳实行累积预扣法,但纳税人从两处或者两处以上取得综合所得,或存在需要补交或退税情况的,均需进行个税汇算清缴。就劳务报酬所得,在代开发票环节不再征收个人所得税,而是在发票备注栏统一注明“个人所得税由支付方依法代扣代缴”,如果支付劳务报酬的单位或个人未进行预扣预缴,需要个人自行办理纳税申报。

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