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一般纳税人和小规模纳税人在增值税缴纳上有什么不同?

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精诺集团 2020-04-15 16:25

收到关于一般纳税人和小规模纳税人在纳税义务和与会计核算的问题。

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首先猫叔想明确一下的是,一般纳税人和小规模纳税人是增值税上的概念,跟所得税和会计核算都没有直接关系的,所得税看的是企业规模和利润情况,会计核算依据的是会计准则和会计制度。

有杠精看到这里就想杠一句:“小规模他小啊,用的是小企业会计准则,一般纳税人不是。”

新注册的小公司也可以是一般纳税人,用的不也是小企业会计准则吗?所以真的是没半毛钱关系。 那小规模纳税人与一般纳税人在纳税核算上到底什么不同呢 ?猫叔总结了以下6点两者的区别!

1.认定条件不同

增值税小规模纳税人年应征增值税销售额必须≤500万元,一般纳税人没有这个标准限制。

这里的年应税销售额,是指连续不超过12个月或四个季度的经营期内,累计应征增值税销售额,包括了纳税申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额。

小规模纳税人年应税销售额>500万元,就要强制升为一般纳税人。

2.税率不同

一般纳税人的税率, 分别是 ,13% 、9%、 6%(不同行业不同业务,适用税率也是有差别的)

例如:

销售或进口货物、提供加工修理、修配劳务等适用的是13%的税率;

提供交通运输服务、交通运输服务、邮政服务、建筑服务、销售不动产等适用的税率适用9%的税率;

销售无形资产、电信服务、金融服务、生活服务、现代服务业等适用6%的税率

另外:进出口企业出口货物,享受退税,适用0%税率。

小规模纳税人 是按照 3%的征收率统一征收;

小规模纳税人销售、租赁不动产的税率是5%

一般纳税人也可以选择简易计税,适用3%或5%的征收率,不过简易计税项目是不能抵扣进项的,这点比较特别。

3.征收方式有不同

小规模纳税人可以核定征收,或者查账征收。

一般纳税人不能核定,只能查账。因为在一般纳税人认定的时候,就需要你有会计制度、能准确进行会计核算。

核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式,简称核定征收。

4.计税方法不同

前文有说过,一般纳税人有一般计税和简易计税两种,小规模纳税人只有简易计税方式。

一般纳税人每月应纳税额计算公式=本期销项-本期进项-前期留抵进项。

小规模纳税人不存在进项税抵扣说法,因为小规模执行的是简易计税方式,在税率上优惠了很多。而且还有按季不超30万(按月不超10万)免增值税的优惠政策。所以,税负很低。

即使取得进项专票,小规模也是不可抵扣的。如果一般纳税人取得小规模的开的3%增值税专用发票,作为进项只能抵扣3%的进项税额(农产品例外)。

一般纳税人比较常见能使用简易计税的项目有:公共运输交通,建筑业的清包工和甲供工程,物管公司收取自来水水费,教育辅助服务,非学历教育服务,电影放映,仓储,装卸搬运,收派服务,文化体育服务等。

5.申报方式不同

一般纳税人增值税按月申报,每月需要抄报税,在申报前勾选确认抵扣发票,发送增值税申报表。

小规模纳税人按季度申报增值税,也可以选择按月申报,选择季报的小规模纳税人会计,不要忘了每月上去抄税清卡,不然会被锁盘,开不出发票,造成不便。

6.税收优惠享受的不同

一般纳税人能用,小规模不能用的

(1)机票、火车票等运输服务抵扣

纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

小规模能用,一般纳税人不能用的

对月销售额10万元以下(含本数),按季销售额30万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

两者都能用的

1. 免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

2. 受疫情影响,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。

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