2017年个人所得税网上申报已拉开序幕，本文将为读者们详细介绍可减税的家庭情况以及申报方式。
2017年个人所得税网上申报已拉开序幕，申报官网为www.impots.gouv.fr。网上申报截止日期为5月23日（1-19省）、5月30日（20-49省）或6月6日（其他省份，包括海外省）。如果是纸质申报，全法各省统一截止日期为5月17日。
今年，个人所得税税级额度标准比上一年提高了0.1%，免缴所得税家庭的净收入上限调整为不得超过9710欧元。具体如下：
2017个人所得税计算表*
* 此计算表未将“减免税额”（la décote）和可抵扣税额式减税优惠（crédit d'impot）考虑在内。R为2016需纳税净收入（revenu imposable），N为家庭纳税份额数（nombre de parts ）。
家庭纳税份额数：法国个人所得税计算制度建立在家庭收支商数（quotient familial）或家庭纳税份额数（nombre de parts du foyer）基础上。家庭纳税份额数可简单地按以下方式计算：独身为1；一对夫妇为2；拥有第一或第二个孩子需加上0.5/人；第三个孩子起算作1/人。
案例
一对没有孩子的夫妇，其家庭纳税份额数为2。如果夫妇俩人的2016年纳税净收入为85000欧元，其赋税级则属于第三级（85 000 / 2 = 42 500 ）。按计算表，其需要缴纳的毛税额为14 199欧元[(85 000 x 0.30) - (5 650.28 x 2) ]。
2017避税上限
从2009年起，法国政府会对总的可享受税收优惠额度设置最高限制。对于2016年个人所得税减免，上限为1万欧元。
比如，一对夫妻去年一年雇佣保姆花费1万欧元，可享受抵扣税额式减税优惠5000欧元。这对夫妻如果还投资Pinel法公寓并约定出租9年，每年可享受抵扣税额式减税优惠6000欧元，但由于减税优惠额度限制，其最终可减免的税额为1万欧元，而非1.1万欧元。需注意，投资大众退休储蓄计划（PERP）不算入减税优惠最高限制。
所得税申报“减税”贴士
下文将为读者们介绍可减税的家庭情况以及申报方式：
单身家长：
由单身人士独自抚养的第一个孩子属于1个家庭纳税份额，而非0.5个。
若要享受这一优惠，这名纳税人必须从2016年1月1日起就处于独身。如果是2016年改变身份，以2016年12月31日的家庭状况为准。也就是说，如果纳税人在2016年结婚、签署民事同居契约（pacs）或同居，他在2017年申报时无法享受份额增加。
相反，如果在2016年离婚或分手，如果从2016年12月31日起独自抚养孩子，他可以享受2016全年家庭份额增加。申报单填写：纳税人应在申报单上勾选“Parent isolé”（单身家长）。
如果纳税人目前独身，且没有孩子需要抚养，但曾独自抚养1名以上孩子至少5年，他仍有权享受0.5个补充纳税份额优惠。如果孩子已成年，纳税人也有权享受这一优惠。
申报单填写：纳税人应勾选L。
向前配偶支付孩子赡养费：
如果纳税人需向前配偶支付孩子赡养费（pension alimentaire），纳税人可享受个人所得总数减额优惠（Déduction），但如此就不能将这名孩子算入需要抚养的孩子总数内，换句话说，如果这名孩子由纳税人与前配偶轮流抚养，则赡养费不能算作减税优惠。
如果孩子是未成年人，赡养费的全部金额可享受个人所得总数抵扣优惠，如果赡养费并非由法官判定，则金额不能超过合理范围。一旦孩子成年，可作为减税优惠的赡养费上限为每个孩子5738欧元。
申报单填写：享受这一优惠的纳税人应在6 GP、6 GU或6 GI 到6 EM空格处填写2016年支付的赡养费总金额。
向父母支付赡养费：
如果由于父母或祖父母生活拮据，纳税人对其进行经济补助可享受个人所得总数抵扣优惠。总金额没有上限，但必须与父母需求和纳税人个人收入相匹配。
如果有直系长辈与纳税人同住，纳税人可享受3411欧元的个人所得总数抵扣优惠，以补偿为长辈提供住宿和饮食所负担的费用，但前提条件是这名直系长辈只领取了老年人互助金（allocation de solidarité aux personnes ?gées）或同等津贴，或其年龄超过75岁，且其需纳税净收入低于9609.6欧元（夫妻为14918.9欧元）。
申报单填写：纳税人需在6 GU格子内填写可抵扣的金额。
孩子在外看护费用支出：
从2016年1月1日起为 6岁以下孩子在外看护支付的费用，可享受抵扣税额式减税优惠（crédit d'impot）。数额为总花销数额的一半，最高限额每位孩子2300欧元（如果是父母双方轮流抚养，则减半）。
可享受减税优惠的花费包括雇佣保姆看护孩子，以及托儿所、幼儿托儿所（halte-garderie）或活动中心（centre de loisirs）的费用。雇佣保姆可享受的减税优惠每天仅限于2.65欧元。伙食费和其他补充费用不包括在可享受减税优惠的花费内。
申报单填写：纳税人应根据自身情况在7 GA到7GG空格内填写支出费用。
家里拥有已上学的孩子：
如果孩子上初中，家长可享受61欧元的抵扣税额式减税优惠，高中生为153欧元，大学生为183欧元（如果是父母双方轮流抚养，则减半）。
申报单填写：纳税人应在7 EA到7EG空格内填上相应的不同类别学校的孩子数量。
如果在家雇工：
如果纳税人在第一和第二居所雇佣1名以上服务人员，根据纳税人有无工作，可享受一定的抵扣税额式减税优惠，金额相当于减去补助后支出费用的一半。可享受减税优惠的支出每年上限为1.2万欧元。
每增加一名孩子或65岁以上直系长辈需抚养、或增加一名纳税户成员，上限可增加1500欧元，但不得超过1.5万欧元。
如果纳税人于2016年第一次在家雇工，上限可提高3000欧元。需注意，某些项目支出各自有不同的上限，如园艺雇工花费上限为5000欧元，电子信息故障排查上限3000欧元，维修费上限500欧元。
申报单填写：纳税人需在7DB或7DF空格内填写支出费用。如果需要，请按自身情况勾选7DQ（第一次雇工）、7DG（残疾人）或7DD（获得老年人自主补助APA的家长）。
老兵：
如果纳税人是老兵或其未亡人，并在2016年12月31日达到74岁，即可享受0.5个家庭纳税补充份额优惠。
申报单填写：纳税人应勾选W、S或G。
影响减税额的重要选择
如果孩子已成年（小于21岁或小于25岁的大学生），究竟将其归入纳税户（le rattachement）还是选择享受赡养费从个人所得总数扣除的优惠（Déduction d'une pension）？
选择将孩子归入纳税户：如果孩子单身，可以增加0.5个家庭纳税份额。如果纳税人已婚或签署民事同居协议（pacs），且至少还有两名孩子需抚养，或者纳税人是独身，在这两种情况下这名孩子可以增加1个家庭纳税份额。
不过将成年孩子归入纳税户，可以享受的税务优惠有一定的上限，第一、第二名孩子每人可享受的税务优惠上限为1512欧元，第三名孩子起，每位孩子可享受的税务优惠上限为3024欧元。如果纳税人单身，第一名需要抚养的孩子可享受的减税上限为3566欧元。
选择赡养费从个人所得总数扣除的优惠：享受这一优惠，纳税人必须备有转账给孩子赡养费的凭证，除非孩子于2016年一整年不与纳税人同住，在这种情况下，纳税人可以在个人所得总数扣除3411欧元（包括住宿和伙食费），且无需凭证，其他支出可以按实际情况，享受个人所得总数扣除优惠，上限为2327欧元。也就是说，可作为抵税优惠的赡养费上限为每个孩子5738欧元。
两种优惠方式比较：选择个人所得总数抵扣优惠可节省的税额，取决于纳税人个人所得税达到的赋税级。不过，一旦达到30%税率级别（即26818欧元至71898欧元），且赡养费达到5738欧元，节省的税额，会比增加家庭纳税份额多。
因此，多数情况下，选择个人所得总数抵扣优惠，比选择将孩子归入纳税户对纳税人更有利，特别是在孩子有需纳税收入的情况（这样可以避免和孩子的收入一同计算个人所得）。不过这种比较方式没有把将成年孩子归入纳税户相关联的其他优惠措施考虑在内，比如学费减税优惠、住房税中关于抚养家庭成员的减税优惠情况。
租金收入小于1.5万欧元，纳税人是选择30%自动扣除杂费优惠还是杂费实报制？其中有什么值得注意的规定？
如果2016年不带家具的房屋出租租金收入未超过1.5万欧元，纳税人可按微型不动产制征税（microfoncier）。纳税人房租收入会在申报总数中被自动扣除30%金额作为杂费，也就是说出租收入只有70%要征税。
当然，您也可以申请放弃自动扣除，按照实际支出费用（如重大装修工程）来享受减税优惠。但要注意，这种选择在3年内不可撤销。即使第二年微型地产制更有利，也不能更改，要等3年过后，才能重新选择微型地产制。
如选择微型不动产制，纳税人应把出租毛收入填写在2042号报税单BE空格内，且不要扣除杂费、维修费或装修费。如果选择实报制，需在2044号报税单内填写租金收入和实际杂费花销。
领薪职员的职业费用（frais professionnels）应选择自动扣除还是实报制？
如果是领薪职员，职业费用可享受自动在个人所得总数扣除10%的优惠，最低426欧元，最高限额12183欧元。不过，职员可放弃自动扣除，选择按实际职业费用扣除。如选择这一情况，需保留职业费用支出凭证。如果职业费用超过个人所得的10%，这一选择便有利可图。不过需注意，如果获得职业费用补贴（indemnités pour frais professionnels），这一补贴需纳税。
纳税人需事先预估选择实扣制还是自动扣除制更有利。无论选择哪种扣除方式，时效只有一年。如果2016年职业费用特别高，纳税人可以在2017年申报时，选择实扣制，下一年再更换成自动扣除。
不过考虑到2018年将实行个人所得税代扣制，这一选择将影响2018年前8个月个人所得代扣金额。纳税人与其配偶或伴侣可按自身情况作出不同的选择。如果选择实扣制，需在相应的空格（1AK、1BK……）内申报职业费用，并附上具体的费用清单或在备注栏内说明费用性质。
雇工服侍父母，应选择在家雇工抵扣税额式减税优惠，还是将支出作为赡养费，以抵扣收入总数的形式减税？
如果纳税人为父母在其家里雇工，且父母有权获得老年人自主补助（APA），无论其是否领取了补助金，纳税人都可以选择享受在家雇工抵扣税额式减税优惠或作为赡养费，将支付的薪水以抵扣收入总数的方式减税。
不过纳税人只能两者选其一。如果选择收入总数抵扣方式减税，纳税人就必须放弃支付给同一直系长辈的其他可用作抵扣收入总数费用的优惠。若选择抵扣税额式减税优惠，数额将计算在减税优惠上限1万欧元内。相反，以抵扣收入总数的形式减税则不算在上限内，这或许会成为纳税人选择何种方式的最终决定因素。
（欧洲时报/ 周轶伦）
编辑：海喵
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