围观！毕马威、普华永道、德勤各出具一份保留意见审计报告

2024年4月30日，上交所主板上市公司新智认知(603869.SH)发布2023年年报，毕马威为新智认知2023年财务报告出具了保留意见的审计报告，并同时出具否定意见的内部控制审计报告。

2024年4月30日，深交所主板上市公司世纪华通(002602.SZ)发布2023年年报，普华永道中天为世纪华通2023年财务报告出具了保留意见的审计报告，并同时出具带强调事项段的无保留意见的内部控制审计报告。

2024年4月30日，深交所主板上市公司东易日盛(002713.SZ)发布2023年年报，德勤为东易日盛2023年财务报告出具了保留意见的审计报告，并同时出具带强调事项段的无保留意见的内部控制审计报告。

详细如下：

01 新智认知

新智认知审计报告形成保留意见的基础如下：
在对新智认知公司上述财务报表执行首次审计工作过程中，我们的审计范围受到如下限制：

（一）特定长账龄应收账款的存在性及准确性

如财务报表附注七、5所述，于2023年12月31日，新智认知公司合并资产负债表的应收账款中包括未按合同约定付款的特定长账龄应收账款，原值为8,588.34万元(2022年12月31日：10,393.49万元)，坏账准备余额为6,114.47万元(2022年12月31日：3,500.03万元)，账面价值为2,473.88万元(2022年12月31日：6,893.46万元)。

由于上述长账龄应收账款对应的部分客户经营异常、部分客户和/或最终业主未能实现走访，我们也无法通过实施其他必要的替代性程序获取充分的支持性资料以评价新智认知公司2022年以前年度已确认相关收入和应收账款的存在性和准确性，因此，我们无法对新智认知公司2023年12月31日和2022年12月31日合并资产负债表中该部分长账龄应收账款的账面价值、因计提减值所对应确认的递延所得税资产，2023年度和2022年度合并利润表中的信用减值损失、所得税费用，以及2023年度和2022年度合并股东权益变动表中的期初未分配利润获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对这些金额进行调整，也无法确定可能需要调整的金额以及对相关披露的影响。

（二）存货的存在性和准确性及以前年度营业成本、应付账款的完整性和准确性

如财务报表附注七、10所述，于2023年12月31日，新智认知公司合并资产负债表的存货中包括与以前年度特定项目相关的存货合计14,614.42万元(2022年12月31日：8,115.63万元)。

新智认知公司采购签收入库环节缺少对已收货但未取得发票的存货及时暂估入账的相关控制，导致存货存在未及时、完整入账的情形，由此影响存货及应付账款的完整性及准确性。在2023年度财务报表编制过程中，新智认知公司已通过复核识别了于2023年12月31日应确认的应付账款和存货并进行了相应调整，但由于无法将相关存货项目准确匹配到对应的已订立合同或预期取得合同，管理层未对2022年12月31日的存货和应付账款、2022年及以前年度的营业成本，以及2022年期初未分配利润进行追溯调整。

由于管理层不能提供完整的支持性文件以将有关存货项目准确对应到已订立合同或预期取得合同，我们无法实施必要的审计程序以评价新智认知公司上述存货的存在性及准确性，也无法判断以前年度确认的营业成本和应付账款的完整性和准确性。因此，我们无法对新智认知公司2023年12月31日和2022年12月31日合并资产负债表中的存货，2022年12月31日的应付账款，2022年度合并利润表中的营业成本，以及2023年度和2022年度合并股东权益变动表中的期初未分配利润获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对相关金额进行调整，也无法确定可能需要调整的金额以及对相关披露的影响。

（三）前期会计差错更正的准确性及完整性

如财务报表附注十八、1(1)(1)(a)及附注十八、1(1)(1)(b)所述，新智认知公司下属子公司在2021年及以前年度存在提前确认收入并结转成本及与少数股东发生的交易有失公允但未作为权益性交易处理的情形，该前期差错导致新智认知公司2022年末及年初少计资本公积5,838.38万元，多计未分配利润5,838.38万元。新智认知公司在编制2023年度合并财务报表时对上述前期会计差错进行了更正。

截至审计报告日，我们对以上前期会计差错更正执行了查看部分交付过程文件等审计程序，但我们尚未能获取与会计差错对应交易相关的全部资料以了解相关交易的背景并执行必要的审计程序，因而我们无法判断新智认知公司前期会计差错更正的准确性和完整性。因此，我们无法对新智认知公司2023年12月31日和2022年12月31日合并资产负债表中的资本公积和未分配利润，以及2023年度和2022年度合并股东权益变动表中的期初及期末资本公积和未分配利润获取充分、适当的审计证据。

（四）上述(一)–(三)项事项对2022年以前年度商誉减值的可能影响

如财务报表附注七、27所述，新智认知公司2016年度收购博康智能网络科技股份有限公司股权形成商誉，于2023年12月31日，上述合并资产负债表中商誉的账面价值为58,668.68万元(2022年12月31日：58,668.68万元)，其中，商誉账面原值为69,611.72万元(2022年12月31日：69,611.72万元)，商誉减值准备余额为10,943.04万元(2022年12月31日：10,943.04万元)。

管理层对商誉进行减值测试时，预计的未来现金流量现值需要基于新智认知公司的历史业绩表现和基于减值测试时点管理层编制的未来期间经营预测等信息。由于上述(一)–(三)项所述的审计范围受限的情况，我们无法评价新智认知公司管理层2022年以前年度编制的未来现金流预测中使用的历史数据准确性和所采用关键假设的合理性，因此我们无法评价新智认知公司管理层2022年以前年度商誉减值测试结果的合理性。从而，我们无法对新智认知公司2023年12月31日和2022年12月31日合并资产负债表中商誉的账面价值和2023年度及2022年度合并股东权益变动表中的期初未分配利润获取充分、适当的审计证据，无法确定是否有必要对这些金额进行调整，也无法确定可能需要调整的金额以及对相关披露的影响。

上述(一)–(四)项所作的任何必要调整均可能对新智认知公司2023年12月31日及2022年12月31日的合并财务状况、2023年度和2022年度的合并经营成果及“现金流量表补充资料”所披露的信息造成相应的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则(以下简称“审计准则”)的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新智认知公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

报告期内公司实现营业收入9.46亿元，较去年同期下降1.77%。随着业务转型的推进，业务结构、客户结构及产品结构不断优化升级。

新智认知是一家专注于以数智技术保障城市安全和提升产业智能能力的运营商。在城市安全领域，公司主要涉及燃气安全、通用安全、警务安全等三大业务领域；在企业数字化转型业务方面，公司则为玻璃、食品茶叶等多个行业提供解决方案。

新智认知2023年度财务报表和审计报告如下：

根据公司2023年年度报告披露，该公司与毕马威会师事务所合作1年。2023年度支付毕马威198万元的审计费用。

02 世纪华通

世纪华通审计报告形成保留意见的基础如下：

如财务报表附注十一所述，世纪华通于2024年4月1日收到并于2024年4月2日公告了其收到中国证券监督管理委员会(“中国证监会”)出具的《行政处罚事先告知书》(处罚字【2024】48号)(“告知书”)。截至本报告日，世纪华通管理层分析了上述事项对2023年度财务报表的影响，世纪华通管理层根据能够获取的资料、证据和掌握的情况，对告知书中事项一(2)“2019-2022年年报商誉原值计算错误”在财务报表中进行了调整，但未对其他事项进行调整并正在与相关方积极沟通取证中；该等未予调整但对财务报表可能造成重大影响的事项包括：

1、根据告知书，中国证监会认为，2018年世纪华通的合并财务报表少计提全资子公司无锡七酷网络科技有限公司商誉减值准备人民币0.62亿元，虚增利润人民币0.62亿元。

2、根据告知书，中国证监会认为，2019-2022年，世纪华通应将全资子公司点点互动(北京)科技有限公司与DianDianInteractiveHolding(合称为“点点”)组成的点点分部作为单独的报告分部进行披露。2020-2022年，点点应作为单独的资产组进行减值测试。2020年世纪华通的合并财务报表少计提商誉减值准备人民币7.62亿元，虚增利润人民币7.62亿元。2022年世纪华通的合并财务报表多计提商誉减值准备人民币3.45亿元，虚减利润人民币3.45亿元。

3、根据告知书，中国证监会认为，世纪华通在2020年度财务报表中不应确认《千年3》软件著作权交易销售收入。2020年世纪华通的合并财务报表中虚增营业收入人民币3.30亿元，虚增利润人民币3.30亿元。

上述事项对财务报表可能产生的累计影响为：2023年12月31日(以及作为比较数据的2022年12月31日)的合并资产负债表中商誉和未分配利润将分别减少人民币5.50亿元及人民币8.80亿元，其他应付款或资本公积将增加人民币3.30亿元，2023年12月31日（以及作为比较数据的2022年12月31日）的公司资产负债表中长期股权投资和未分配利润将分别增加人民币2.00亿元；作为比较数据的2022年度合并和公司利润表中资产减值损失将分别减少人民币2.74亿元及人民币2.00亿元。

鉴于世纪华通与相关方的沟通取证及后续流程仍在进行中且中国证监会尚未出具最终的《行政处罚决定书》，我们无法取得告知书中提及的这些未予调整但对财务报表可能造成重大影响的事项所依据的事实情况及相关支持性文件、其影响金额的计算过程等相关资料，也无法执行其他替代审计程序以获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定是否需就这些事项对2023年12月31日的合并资产负债表中的商誉、其他应付款或资本公积、未分配利润以及2023年12月31日的公司资产负债表中的长期股权投资及未分配利润；以及比较期间的相关财务报表科目及相关披露进行调整。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于世纪华通，并履行了职业道德方面的其他责任。

世纪华通发布公告称，2023年，公司实现营业收入133亿元，同比增长16%；实现归属于上市公司股东的净利润为5.24亿元，扣非后净利润为4.2亿元，扭亏为盈。经营性现金流保持了高速增长，同比上升108%。
公司业务主要分为互联网游戏、人工智能云数据和汽车零部件制造三个板块。
世纪华通2023年度财务报表和审计报告如下：

根据公司2023年年度报告披露，该公司与普华永道会师事务所合作6年。2023年度支付普华永道2,002万元的审计费用。

03 东易日盛

东易日盛审计报告形成保留意见的基础如下：
处置集艾室内设计(上海)有限公司部分股权的交易
如财务报表附注(七)、2所述，东易日盛于2023年11月29日与北京翊劲添晟咨询服务有限公司(“翊劲添晟”)及非全资子公司集艾室内设计(上海)有限公司(“集艾设计”)签订股权转让协议。根据上述协议，翊劲添晟以现金人民币13,600万元收购东易日盛持有的集艾设计29%股权，并约定分别于2023年12月31日前、2024年3月31日前及2025年3月31日前支付总转让价款的35%、15%及50%。股权转让协议还约定，至交割日前，集艾设计可以最多宣告不超过人民币8,000万元的分红。东易日盛管理层将上述安排作为因处置子公司部分股权投资但未丧失控制权的权益性交易核算，并于2023年底股权交割日，将对少数股东权益的调整额与处置对价之间的差额调增资本公积人民币7,116万元。
在审计过程中，我们注意到上述处置集艾设计部分股权的交易存在以下事项：

(1)考虑约定的交割日前的分红因素后，上述交易定价明显高于东易日盛聘请的一家第三方机构对标的股权出具的评估价值，东易日盛未提供充分的依据支持交易定价的合理性；

(2)东易日盛未能提供交易过程中与交易对手就本次交易进行沟通和协商的完整可验证证据；此外，交易对手方提供的信息亦存在需要进一步核实的情况；

(3)公开信息查询显示，代表交易对手进行交易洽谈和协议条款厘定的两位人员均为同一家律师事务所的主要人员，该律师事务所亦是东易日盛的法律顾问；根据东易日盛提供的交易相关沟通记录，交易对手方除上述两位人员外，没有其他人员参与交易的洽谈和沟通，因而我们无法获知上述两位人员在本次交易中担任的实际职能和角色。

截止本审计报告日，由于注册会计师审计的局限性，我们无法对东易日盛上述处置集艾设计部分股权交易的商业实质获取充分、适当的审计证据，也无法执行其他替代审计程序消除相关疑虑，因此我们无法确定是否有必要就该交易对财务报表做出调整，也无法确定应调整金额及对相关财务报表披露的影响。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于东易日盛，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

东易日盛发布公告称，2023年营业收入2,934,413,103.18元。

东易日盛设立于1997年，主要从事面对个人客户的整体家装设计、工程施工、主材代理、自产的木作产品配套、软装设计及精装后的家居产品等家居综合服务。通过对生活方式的研究、总结和客户需求的数据积累，研发最适合家的设计和产品，并以数字化、专业化、产业化的工具使每位客户、每个家庭适合的生活方式规划得以实现，让更多人分享体验到有温度、有品质的美好家居生活。

东易日盛2023年度财务报表和审计报告如下：