一、 劳务报酬所得的个税申报
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二、 劳务报酬费用在企业所得税税前列支的2个误区
误区一
不履行个人所得税代扣代缴义务，直接列支费用
更正
企业代缴个人所得税时，需要填报个人所得税明细申报表，项目选为“劳务”，人员选“非本单位”即可。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定:个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
误区二
不索要发票，仅凭借《劳务报酬支出明细表》和相关人员签字，列支相关费用。
更正
企业支付劳务报酬，应索要正规发票，并完成个人所得税的代扣代缴工作。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第四章“发票的管理和开具第二十条规定:销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。三、企业在代扣代缴个人所得税中的5个误区
第二十二条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
误区一
劳务报酬所得项目计税依据按照含增值税收入来计算个税
更正
应该按照不含增值税收入，且已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用。
误区二
在预扣个人所得税时直接乘以20%税率计算个税
更正
(1) 计算不含增值税收入
(2) 扣除附加税后的余额
(3) 减800/20%的费用后的余额
(4) 找到对应税率和速算扣除数
例：A单位在去年举办大型讲座，X教授应A单位邀请给听众授课，按照劳务合同规定，X教授取得劳务报酬50000元。X教授到税务机关代开了劳务费发票，缴纳了增值税1456.3元、城建税36.4元、教育费附加21.9元、地方教育费附加14.6元，代开发票时税务机关不核定征收个税。则A单位向X教授支付劳务报酬时该预扣预缴多少个税?
减除费用的计算:
①不含增值税收入= 50000- 1456.3=48543.7 (元) ；(48543.7>4000) ，
②减除费用=48543.7×20%=9708.7 (元) ;
预扣个税= [收入(不含增值税) -允许扣除的税费(附加税费) -减除费用-允许扣除的捐赠支出] ×税率-速算扣除数
= (48543.7- 36.4-9708.7-21.9-14.6) ×30%- 2000=9628.6 (元)。
误区三
支付自然人的劳务报酬不超过800元的，不申报个税。
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更正
1) 劳务报酬所得每次收入未超过800元的，减除费用按八百元计算。
2) 应预扣预缴个人所得税税额为0。
3) 进行零申报
误区四
支付同一自然人的同一项目的劳务报酬，一个月内多次取得的，每次都减去800元或者20%
扣除。
误区五
单次劳务收入未达扣缴个税标准，当月不扣缴个税。
更正
1．属于一次性收入的
2．以取得该项收入为一次
3．属于同一项目连续性收入的
4．以一个月内取得的收入为一次
例：李某于2019年10月8日取得A单位某项目劳务费600元，10月20日又取得A单
位与上一次同项目劳务费600元，个人所得税如何计算?
①第一次支付劳务费时，应纳税所得额=600- 800-0 (附加税费) ；进行零申报个税;
②第二次支付劳务费时，应纳税所得税=600 (第一次收入) +600 (第二次收入)- 800-0 (附加税费) =400,应扣缴个税=400×20%-0 (速算扣除数) =80元。